四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

　　36甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司2013年12月 发生如下业务：

　　(1)12月2日，向乙公司赊销A产品l000件。单价为0.2万元，单位销售成本为0.1万元，约定的付款条件为：2/10，n/20。同日，发出A产品，同时开具增值税专用发票。

　　(2)12月8日，乙公司收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%，并开具红字增值税专用发票，余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。

　　(3)甲公司经营以旧换新业务，l2月9日向丙公司销售A产品200件，单价为0.234万元(含税价格)，单位销售成本为0.1万元;同时收到200件同类旧商品，每件回收价0.Ol万元

　　(假定不考虑增值税);实际收入现金44.8万元存入银行。

　　(4)12月10 日，接受神舟公司的委托，代其销售E产品l000件，按售价(即不含增值税)的10%收取手续费。双方的协议价为每件0.2万元，甲公司已将受托的E产品按每件0.2万元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

　　(5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为200万元，该材料发出成本为160万元。当日收取面值为234万元的银行承兑汇票一张。

　　(6)12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的l00件A产品。该产品销售单价为0.2万元，单位销售成本为0.1万元，其销售收入已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。

　　(7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100万元，款项已收存银行。

　　(8)12月25日，采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件0.2元，该产品每件成本为0.1万元，商品已发出，符合收入确认条件，甲公司尚未收到 款项。

　　(9)12月28日向乙商场销售一批彩色电视机，为保证及时供货，双方约定由甲公司自己进行运输，甲公司向乙商场确定的货款价格包括彩电售价和运输费价格。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，增值税额为34万元，款项于当天收到，该批商品成本为60万元。假定货款中彩电销售价格和运输费价格无法区分，甲公司为运输该批彩色电视机发生的运输成本为l万元，包括运输工人薪酬0.4万元，汽车折旧费0.3万元，用银行存款支付其他费用0.3万元。

　　要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。

　　【参考答案】请参考解析

　　【系统解析】

　　(1)12月2日

　　借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200(1000 X0.2)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)34

　　(200×17%)

　　借：主营业务成本 l00(1000×0.1)

　　贷：库存商品 l00

　　(2)12月8日

　　借：主营业务收入 l0(200×5%)

　　应交税搴一应交增值税(销项税额)1.7

　　(200×5%Z l7%)

　　贷：应收账款 11.7

　　借：银行存款 218.5

　　财务费用3.8[200×(1—5%)×2%]

　　贷：应收账款 222.3

　　(3)12月9日

　　借：银行存款 44.8

　　(0.234 X 200—0.01×200)

　　库存商品 2(0.Ol×200)

　　贷：主营业务收入 40

　　[0.234/(1+17%)X200]

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 6.8

　　[0.234/(1+17%)Z 200 X 17%1

　　借：主营业务成本 20(200×0.1)

　　贷：库存商品 20

　　(4)12月10日

　　收到E产品

　　借：受托代销商品 200

　　贷：受托代销商品款 200

　　实际销售E产品

　　借：银行存款 234

　　贷：应付账款 200

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 34

　　收到神舟公司增值税专用发票

　　借：应交税费一应交增值税(进项税额)34

　　贷：应付账款 34

　　借：受托代销商品款 200

　　贷：受托代销商品 200

　　支付货款并计算代销手续费时

　　借：应付账款 234

　　贷：银行存款 214

　　其他业务收入 20(200×10%)

　　(5)12月15日

　　借：应收票据 234

　　贷：其他业务收入 200

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 34

　　借：其他业务成本 l60

　　贷：原材料 160

　　(6)12月18日

　　借：主营业务收入 20(100×0.2)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)3.4

　　(20×17%)

　　贷：应收账款 23.4

　　借：库存商品 l0

　　贷：主营业务成本 l0

　　(7)12月20日

　　借：银行存款 l00

　　贷：预收账款 100

　　(8)12月25日

　　借：应收账款 23.4

　　贷：主营业务收入 20(100×0.2)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)3.4

　　(20×17%)

　　借：主营业务成本 10

　　贷：库存商品 l0

　　(9)12月28 Et

　　销售彩色电视机确认销售收入

　　借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 ， 200

　　应交税费一应交增值税(销项税额)34

　　发生运输劳务成本

　　借：劳务成本 1

　　贷：应付职工薪酬0.4

　　累计折旧0.3

　　银行存款0.3

　　结转彩色电视机成本和运输成本

　　借：主营业务成本 61

　　贷：库存商品 60

　　劳务成本1

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