8 2013年1月1日，甲公司以银行存款1043.28万元购人财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至至0期投资核算。2013年12月31习，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。

　　A.1095.44

　　B.1043.28

　　C.0

　　D.1000

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A

　　2013年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=1043.28×(1+5%)=1095.44(万元)，计税基础与账面价值相等。

　　9 甲公司经与乙公司协商，以其拥有的全部用于经营出租目的的一幢公寓楼与乙公司持有的可供出售金融资产交换。甲公司的公寓楼符合投资性房地产的定义，公司未采用公允价值模式计量。在交换日，该幢公寓楼的账面原价为8000万元，已提折旧1600万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为9000万元，应确认的应交营业税税额为450万元;乙公司持有的可供出售金融资产的账面价值为7000万元(成本为6000万元，公允价值变动为1000万元)，在交换日的公允价值为8000万元，乙公司另向甲公司支付补价1000万元。乙公司换入资产时影响利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.1000

　　C.3000

　　D.1450

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A

　　乙公司换入资产时影响利润总额的金额=(8000-7000)+1000=2000(万元)。

　　10 A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权。甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值和计税价格均为500万元，同时A公司支付清理费用2万元。A公司收到补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为(　　)万元。

　　A.635

　　B.535

　　C.592

　　D.652

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B

　　A公司换入专利权的入账价值=500+500×17%-50=535(万元)。

　　11丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相是规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2013年1月，该企业实际缴纳增值税税额l00万元。2013年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。丙企业2013年2月份正确的做法是( )。

　　A.确认营业外收入100万元

　　B.确认营业外收入70万元

　　C.确认递延收益100万元

　　D.确认递延收益70万元

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B

　　收到与收益相关的政府补助用于补偿已经发生的费用支出，直接计入营业外收入，所以应确认营业外收入70万元。

　　12 下列各项中，企业应将其确认为一项资产的 是(　　)。

　　A.因盘亏转入“待处理财产损溢”账户的存货

　　B.以经营租赁方式租人的一项固定资产

　　C.存放在受托加工企业的加工物资

　　D.企业急需购买的原材料

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C

　　存放在受托加工企业的加工物资属于委托方的资产。

　　13 A公司2011年年初持有的B公司股权投资的账面余额为360万元，占B公司股权比例的40%，采用权益法核算，A公司没有对B公司的其他长期权益，也没有承担额外义务。当年B公司亏损200万元;2012年B公司亏损800万元;2013年B公司实现净利润60万元。假定不考虑其他因素。2013年A公司计入投资收益的金额为(　　)万元。

　　A.24

　　B.20

　　C.16

　　D.O

　　【参考答案】D

　　【系统解析】D

　　2011年A公司应确认的投资损失=200×40%=80(万元)，确认投资损失后的A公司长期股权投资账面价值=360-80=280(万元);2012年A公司应分担投资损失=800×40%=320(万元)，应冲减长期股权投资的账面价值为280万元，尚有40万元(320-280)投资损失未确认入账应备查登记。2013年应享有的投资收益=60×40%=24(万元)，但不够弥补2012年未计入损益的损失。因此，2013年A公司能计入投资收益的金额为0。

　　14关于以现金结算的股份支付，下列说法中正确的是(　)。

　　A.是指企业为获取服务在行权日一定支付现金的交易

　　B.是指企业为获取服务承担交付固定金额其他资产义务的交易

　　C.是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的义务的交易

　　D.是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易

　　【参考答案】D

　　【系统解析】D

　　以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。

　　15 下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现 金流量是( )。

　　A.子公司依法减资向少数股东支付的现金

　　B.子公司向其少数股东支付的现金股利

　　C.子公司吸收母公司投资收到的现金

　　D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

　　【参考答案】C

　　【系统解析】C

　　子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响 到其整体的现金流人和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投资收到的现金属于集团内部现金流入和现金流出，在合并现金流量表中不反映，选项C正确。

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