四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

　　36长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。长江公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2010年1月，长汀公司自行建造办公大楼。在建设期间，长江公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。长江公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。

　　(2)2010年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3)2011年12月，长江公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。

　　(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元，2012年年末的公允价值为4200万元，2013年年末的公允价值为4300万元。

　　(5)2014年1月，长江公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4350万元。

　　(6)假定不考虑增值税以外的其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制长江公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　(2)计算长江公司该项办公大楼至2011年年末累计计提折旧的金额。

　　(3)编制长江公司2011年年末将该项办公大楼停止A用改为出租的有关会计分录。

　　(4)编制长江公司2012年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(5)编制长江公司2013年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(6)编制长江公司进行债务重组的会计分录。

　　【参考答案】请参考解析

　　【系统解析】(1)

　　①借：工程物资 2340

　　贷：银行存款 2340

　　②借：在建工程 2340

　　贷：工程物资 2340

　　③借：在建工程 1310

　　贷：库存商品 200

　　应交税费一应交增值税(销项税额)51(300×17%)

　　应付职工薪酬 1059

　　④借：固定资产 3650

　　贷：在建工程 3650

　　(2)

　　至201 1年年末该办公大楼累计计提折旧的金额=(3650-50)/20×[(4+12)/12]=240(万元)。

　　(3)

　　借：投资性房地产—成本4000

　　累计折旧 240

　　贷：固定资产 3650

　　资本公积—其他资本公积 590

　　(4)

　　借：投资性房地产—公允价值变动 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　借：银行存款 300

　　贷：其他业务收入 300

　　(5)

　　借：投资性房地产—公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　借：银行存款 300

　　贷：其他业务收入 300

　　(6)

　　借：应付账款 5000

　　贷：其他业务收入4350

　　营业外收入—债务重组利得 650

　　借：其他业务成本4300

　　贷：投资性房地产—成本4000

　　—公允价值变动 300

　　借：资本公积—其他资本公积 590

　　贷：其他业务成本 590

　　借：公允价值变动损益 300

　　贷：其他业务成本 300

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