四、计算分析题

　　长江股份有限公司(以下简称长江公司)记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币，2011年4月30日即期汇率为1美元=7.65元人民币。

　　2011年3月31日有关外币账户期末余额如下：单位：万元

　　长江公司2011年4月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：

　　(1)4月5日收到某外商投入的外币资本100万美元，全部作为注册资本的组成部分，当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币，款项已收存银行;

　　(2)4月10日，为某项在建工程进口一台机器设备，设备价款100万美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该机器设备尚在安装调试过程中，预计将于2011年11月完工并交付使用;

　　(3)4月20日，出口销售产品一批，价款共计120万美元，当日的即期汇率为1美元=7.62元人民币，款项尚未收到;

　　(4)4月28日，以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美元，当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币;

　　(5)4月30日，收到3月份发生的应收账款60万美元并兑换成人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。

　　要求：(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录;

　　(2)计算长江公司4月份应收账款、应付账款发生的汇兑损益;

　　(3)编制长江公司期末关于应收账款、应付账款汇兑损益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案：(1)编制长江公司4月份发生的外币业务的会计分录

　　4月5日

　　借：银行存款——美元户770(100×7.7)

　　贷：股本770

　　4月10日

　　借：在建工程765

　　贷：应付账款——美元户765(100×7.65)

　　4月20日

　　借：应收账款——美元户914.4(120×7.62)

　　贷：主营业务收入914.4

　　4月28日

　　借：应付账款——美元户608(80×7.6)

　　财务费用——汇兑差额8

　　贷：银行存款——人民币户616(80×7.7)

　　4月30日

　　借：银行存款——人民币户438(60×7.3)

　　财务费用——汇兑差额18

　　贷：应收账款——美元户456(60×7.6)

　　(2)计算汇兑损益：

　　4月30日应收账款产生的汇兑损益=(200+120-60)×7.65-(200×7.6+914.4-456)=10.6(万元人民币)(收益)

　　4月30日应付账款产生的汇兑损益=(150+100-80)×7.65-(150×7.6+765-608)=3.5(万元人民币)(损失)

　　4月份产生的汇兑损益=10.6-3.5-8-18=-18.9(万元人民币)(损失)

　　(3)编制期末关于汇兑损益的会计分录

　　借：应收账款——美元户10.6

　　贷：应付账款——汇兑差额3.5

　　财务费用——美元户7.1

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