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2014会计职称《中级会计实务》课后习题:第十七章

来源:考试吧 2014-05-15 10:31:18 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
考试吧为您整理了“2014会计职称《中级会计实务》课后习题及解析”,方便广大考生备考!
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  四、计算分析题

  1.甲房地产公司(以下简称甲公司)于20×8年12月31日将一建筑物对外出租,租期为3年,每年12月31日收取租金180万元。出租时,该建筑物的成本为2800万元,已计提折旧700万元(已经使用5年,每年计提折旧140万元,与税法规定一致)。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,原预计使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,假设无残值。

  20×9年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。

  2×10年1月1日,甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2×10年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。

  要求:(1)编制甲公司20×8年将固定资产转为出租时的会计分录。

  (2)编制甲公司20×9年收取租金和计提折旧的会计分录。

  (3)编制甲公司2×10年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

  答案:(1)20×8年12月31日

  借:投资性房地产2800

  累计折旧700

  贷:固定资产2800

  投资性房地产累计折旧700

  (2)20×9年12月31日

  借:银行存款180

  贷:其他业务收入180

  借:其他业务成本140(2800/20)

  贷:投资性房地产累计折旧140

  (3)2×10年1月1日,成本模式转为公允价值模式为会计政策变更,应进行追溯调整。

  借:投资性房地产——成本2400

  投资性房地产累计折旧840

  贷:投资性房地产2800

  递延所得税负债110(440×25%)

  利润分配——未分配利润330

  借:利润分配——未分配利润33

  贷:盈余公积33

  2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,根据2011年12月20日董事会决定,2011年会计核算针对固定资产存在如下变更:

  (1)生产设备:

  考虑到技术进步因素,自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,预计净残值为零。

  (2)管理用设备:

  公司2008年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为200万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为8万元。

  上述两项资产均未计提减值准备。

  要求:(1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。

  (2)计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

  (3)计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

  (4)计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

  答案:(1)以上两项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,不需要追溯调整。

  (2)变更前应计提折旧额=900/12=75(万元)

  变更后应计提折旧额=(900-225)×2/5=270(万元)

  (3)管理用设备2009年计提的折旧额=200×20%=40(万元)

  管理用设备2010年计提的折旧额=(200-20)×2/10=32(万元)

  2011年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128(万元)

  变更前:管理用设备2011年计提的折旧额=(200-40-32)×2/10=25.6(万元)

  变更后:管理用设备2011年计提的折旧额=(128-8)÷(8-2)=20(万元)

  (4)上述会计估计变更使2011年净利润减少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(万元)。

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