2.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。

　　A公司的财务总监发现如下事项存在问题：

　　(1)A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

　　(2)2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。

　　(3)2010年2月购买低值易耗品0.1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。

　　(4)2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。

　　(5)2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。

　　要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。(合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示)

　　答案：(1)事项(1)会计处理不正确，属于影响已经消除，不用进行更正。

　　(2)事项(2)会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应进行更正。

　　更正处理为：

　　借：固定资产300

　　贷：以前年度损益调整300

　　借：以前年度损益调整131.25[300×(12+9)/(4×12)]

　　贷：累计折旧131.25

　　借：以前年度损益调整42.19[(300-131.25)×25%]

　　贷：应交税费——应交所得税42.19

　　(3)事项(3)会计处理不正确，属于前期不重要会计处理，应作为2011年会计处理更正。

　　更正处理为：

　　借：管理费用0.1

　　贷：低值易耗品0.1

　　(4)事项(4)会计处理不正确，属于前期重要会计差错，应进行更正。

　　更正处理为：

　　借：以前年度损益调整80

　　贷：存货跌价准备80

　　借：递延所得税资产20

　　贷：以前年度损益调整20

　　(5)事项(5)会计处理不正确，属于2011年当期会计处理，应更正2011年会计处理更正。

　　借：累计摊销2(80/10×3/12)

　　贷：管理费用2

　　(6)合并结转利润分配的金额

　　借：以前年度损益调整66.56

　　贷：盈余公积6.66

　　利润分配——未分配利润59.9

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