五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　①4月30日外购时

　　借：在途物资 70.6

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2

　　贷：银行存款 80.8

　　②5月10日验收入库时

　　借：原材料 70.6

　　贷：在途物资 70.6

　　③6月30日进行减值测试

　　甲材料的可变现净值小于成本，发生减值，应当计提减值准备=70.6-59.5=11.1(万元)，会计处理如下：

　　借：资产减值损失 11.1

　　贷：存货跌价准备 11.1

　　④12月31日进行减值测试

　　甲材料的可变现净值小于材料成本，存货跌价准备的余额=70.6-59.9=10.7(万元)，由于之前的减值因素已经消失，应当恢复之前计提的存货跌价准备=11.1-10.7=0.4(万元)，会计处理如下：

　　借：存货跌价准备 0.4

　　贷：资产减值损失 0.4

　　(2)

　　借：银行存款 76.05

　　贷：其他业务收入 65

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 11.05

　　借：其他业务成本 59.9

　　存货跌价准备 10.7

　　贷：库存商品原材料 70.6

　　2.

　　【答案】

　　事项(1)的会计处理不正确。理由：A产品和B产品应分别进行期末计价，并计提存货跌价准备。

　　A产品成本总额=500×150=75000(万元)，A产品应以合同价作为可变现净值的计算基础，A产品可变现净值=500×(180-10)=85000(万元)，A产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。

　　B产品成本总额=250×150=37500(万元)，B产品应按市场价格作为估计售价，B产品可变现净值=250×(145-10)=33750(万元)，B产品应计提的存货跌价准备=37500-33750=3750(万元)。

　　更正分录：

　　借：存货跌价准备 7500(11250-3750)

　　贷：资产减值损失 7500

　　因万兴公司未确认递延所得税资产，所以应确认递延所得税资产=3750×25%=937.5(万元)。

　　借：递延所得税资产937.5

　　贷：所得税费用 937.5

　　事项(2)会计处理不正确。理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本，同时转回递延所得税资产10万元(40×25%)。

　　更正分录如下：

　　借：资产减值损失 40

　　贷：主营业务成本 40

　　借：所得税费用 10

　　贷：递延所得税资产 10

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