四、计算分析题

　　【答案】

　　2010年1月1日转换日：

　　借：投资性房地产 3150

　　累计折旧 150

　　贷：固定资产 3150

　　投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　　2010年确认租金收入：

　　借：银行存款 250

　　贷：其他业务收入 250

　　2010年计提折旧：

　　借：其他业务成本 150

　　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　　2011年确认租金收入：

　　借：银行存款 250

　　贷：其他业务收入 250

　　2011年计提折旧：

　　借：其他业务成本 150

　　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 150

　　2011年年末计提减值准备前资产的账面价值=3150-150-150-150=2700(万元);

　　2011年12月31日恒通公司测试表明该厂房公允价值减去处置费用后的净额为2250万元，预计未来现金流量现值为2500万元，因此，可收回金额为2500万元。

　　2011年年末确认减值损失：

　　借：资产减值损失 200

　　贷：投资性房地产减值准备 200(2700-2500)

　　2011年12月31日计提减值准备后，投资性房地产的账面价值为2500万元。

　　2012年确认租金收入：

　　借：银行存款 250

　　贷：其他业务收入 250

　　2012年计提折旧：

　　借：其他业务成本 147.06(2500/17)

　　贷：投资性房地产累计折旧(摊销) 147.06

　　2013年1月1日进行改扩建：

　　借：投资性房地产——在建 2352.94

　　投资性房地产累计折旧(摊销) 597.06

　　投资性房地产减值准备 200

　　贷：投资性房地产 3150

　　改扩建支出：

　　借：投资性房地产——在建 200

　　贷：银行存款 200

　　改扩建完工：

　　借：投资性房地产 2552.94

　　贷：投资性房地产——在建 2552.94

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