四、计算分析题

　　1.(1)收到的补价/换出资产的账面价值=0.9/36=2.5%小于25%，属于非货币性资产交换。

　　香河公司换入原材料的成本=36-0.9-5.1=30(万元)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 30

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 5.1

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 0.9

　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　 24

　　——公允价值变动　　　　　 8

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　借：资本公积——其他资本公积　　　 　8

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 8

　　(2)收到的补价/换出资产的账面价值=10/(350-235)=8.7%小于25%，属于非货币性资产交换。

　　香河公司换入专用设备的成本=350-235-10-17.85=87.15(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 115

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　 235

　　贷：固定资产——仓库　　　　　　　　　　　　 350

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 5.75

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　 5.75

　　借：固定资产——专用设备　　　　　　　　　　 87.15

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 17.85

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 10

　　营业外支出 5.75

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　 120.75

　　(3)收到的补价/换出资产的账面价值=2/40=5%小于25%，属于非货币性资产交换。

　　香河公司换入专利权的入账价值=40-2=38(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　 34

　　固定资产减值准备　　　　　　　 4

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　 22

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 2

　　无形资产　　　　　　　　　　　　 38

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 34

　　营业外收入　　　　 6

　　2.

　　(1)2012年1月1日应计入资本公积的金额=1500-(1200-200)=500(万元)

　　借：投资性房地产——成本 1500

　　存货跌价准备 200

　　贷：开发产品 1200

　　资本公积——其他资本公积 500

　　2012年12月31日应计入公允价值变动损益的金额=1300-1500=-200(万元)

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 200

　　(2)甲公司2013年3月1日应计入当期损益的金额=1450-1300+500=650(万元)，换入专利权的入账价值=1450+50=1500(万元)。

　　借：无形资产 1500

　　贷：其他业务收入 1450

　　银行存款 50

　　借：其他业务成本 1300

　　投资性房地产——公允价值变动 200

　　贷：投资性房地产——成本 1500

　　借：资本公积——其他资本公积 500

　　贷：其他业务成本 500

　　借：其他业务成本 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　(3)乙公司2013年3月1日应计入当期损益的金额=1500-(1400-200)-75=225(万元)，

　　换入投资性房地产的入账价值=1500-50=1450(万元)。

　　借：投资性房地产——成本 1450

　　累计摊销 200

　　银行存款 50

　　贷：无形资产 1400

　　营业外收入——处置非流动资产利得 225

　　应交税费——应交营业税 75

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