四、计算题

　　1.

　　(1)2014年8月1日至2014年10月1日希望公司借款费用不应当暂停资本化。

　　理由：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。而此处虽然是非正常中断，但中断时间只有2个月(8月、9月)，因此希望公司借款费用不应当暂停资本化。

　　(2)2014年专门借款发生的利息支出金额=1000×6%+2000×7%×6/12=130(万元);

　　2014年闲置借款资金短期投资收益=250×0.5%×6+1000×0.5%×6=37.5(万元);

　　2014年的借款利息资本化金额=130-37.5=92.5(万元)。

　　借：在建工程92.5

　　银行存款37.5

　　贷：应付利息 130

　　(3)2015年上半年借款发生的利息支出金额=1000×6%×6/12+2000×7%×6/12=100(万元)，2015年专门借款闲置借款资金短期投资收益=250×0.5%×6=7.5(万元)，专门借款发生的利息资本化金额=100-7.5=92.5(万元)。

　　借：在建工程92.5

　　银行存款 7.5

　　贷：应付利息 100

　　2.

　　(1)

　　①发行时负债成分公允价值=10000×3%×0.9434+10000×(1+5%)×0.8900=9628.02(万元)，

　　发行时权益成分公允价值=10000-9628.02=371.98(万元);

　　②2012年1月1日黄河公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用

　　负债成分应分摊的发行费用=9628.02/10000×120=115.54(万元)

　　权益成分应分摊的发行费用=120-115.54=4.46(万元)。

　　③2012年1月1日计算分摊费用以后的负债成分和权益成分的入账价值

　　负债成分的入账价值=9628.02-115.54=9512.48(万元);

　　权益成分的入账价值=371.98-4.46=367.52(万元)。

　　借：银行存款 　　　 9880

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整)487.52

　　(10000-9512.48)

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值)　　 10000

　　资本公积——其他资本公积　　　367.52

　　(2)黄河公司2013年1月4日转股前负债成分的摊余成本=9512.48×(1+6.65%)-10000×3%=9845.06(万元)。

　　(3)黄河公司2013年1月4日转股时的会计分录：

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值)　　 10000

　　资本公积——其他资本公积　　　367.52

　　贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整)154.94

　　(10000-9845.06)

　　股本　　1000

　　资本公积——股本溢价 9212.58

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