四、综合题

　　【答案】

　　(1)实际收到100万元退回的增值税税款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(2)确认应收的财政补贴款：

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　600(1.5×0.04×10000)

　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　实际收到财政补贴款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　将补偿1月份保管费的补贴计入当期收益：

　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2月和3月的分录同上。

　　(3)取得财政贴息：

　　支付贷款利息时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　取得财政贴息时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　(4)实际支付利息时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75

　　(5)收到补助时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　工程达到预定可使用状态时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　　年末计提折旧：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　40(1600/20×6/12)

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　年末结转递延收益

　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　 20(800/20×6/12)

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　(6)接受补助时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　设施完工达到预定可使用状态时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420

　　(7)取得政府补助时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

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