五、综合题

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表

　　单位：万元

　　①固定资产账面价值=3200-3200/8=2800(万元)，计税基础=3200-3200/16=3000(万元)。

　　②其他应付款账面价值=450+3200=3650(万元)，计税基础=3650-(3200-20000×15%)=3450(万元)。

　　③长期应收款账面价值为1633.92万元，计税基础为0。

　　④存货账面价值为0，计税基础为1000万元。

　　⑤预计负债账面价值=20000×0.4%-50=30(万元)，计税基础为0。

　　(2)甲公司2012年应纳税所得额=7200+200+450-(1633.92-1000)+(80-50)+(3200-20000×15%)=7446.08(万元)。

　　应交所得税=7446.08×33%=2457.21(万元)。

　　(3)甲公司2012年应确认的递延所得税负债=(240÷33%+1633.92)×25%-240=350.3(万元)。

　　甲公司2012年应确认的递延所得税资产=(120÷33%+1430)×25%-120=328.41(万元)。

　　(4)

　　借：所得税费用 2479.1

　　递延所得税资产 328.41

　　贷：应交税费——应交所得税 2457.21

　　递延所得税负债 350.3

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲公司：

　　借：固定资产清理 5000

　　累计折旧 1000

　　贷：固定资产 6000

　　借：投资性房地产——成本 7000

　　贷：固定资产清理 5000

　　应交税费——应交营业税 200

　　营业外收入 1800

　　乙公司：

　　借：固定资产 7000

　　累计摊销 800

　　贷：无形资产 5000

　　营业外收入 2800

　　(2)2012年12月31日土地使用权账面价值为7500万元，计税基础=7000-7000/50×3/12=6965(万元)，确认递延所得税负债=(7500-6965)×25%=133.75(万元)。2013年12月31日投资性房地产账面价值为8100万元，计税基础=6965-7000/50=6825(万元)，确认递延所得税负债=(8100-6825)×25%-133.75=185(万元)。

　　借：所得税费用 185

　　贷：递延所得税负债 185

　　(3)2013年12月31日办公楼账面价值为7500万元，计税基础=7000-7000/25×14/12=6673.33(万元)，确认递延所得税负债=(7500-6673.33)×25%=206.67(万元)，其中对应资本公积的金额=[7200-(7000-7000/25)]×25%=120(万元)。

　　借：所得税费用 86.67

　　资本公积——其他资本公积 120

　　贷：递延所得税负债 206.67

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