一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】该项固定资产2011年12月31日的计税基础=4200-4200×2/30=3920(万元)，2012年12月31日的计税基础=3920-3920×2/30=3658.67(万元)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】2012年12月31日该项可供出售金融资产的计税基础为初始取得成本=30+0.6=30.6(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】2012年12月31日该项投资性房地产的计税基础=2000-2000/10×5.5=900(万元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】坏账准备期末余额=300+(150-50)=400(万元)，应收账款期末账面价值=4500-400=4100(万元)，计税基础为其账面余额4500万元。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】应付职工薪酬2012年12月31日计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600(万元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日预收账款的账面价值为100万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2012年12月31日预收账款的计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额100=0。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】持有至到期投资的计税基础等于其账面价值，该国债的计税基础=2000+2000×4%=2080(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】2012年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(万元)，计税基础=600-600/5=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】应付职工薪酬的计税基础=200-200=0，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，金额=200-0=200(万元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上可以减少未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】2011年年末交易性金融资产账面价值为26万元，计税基础为28万元，确认递延所得税资产=(28-26)×25%=0.5(万元)，2012年年末确认递延所得税负债=(32-26)×25%-0.5=1(万元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】该项固定资产2011年12月31日账面价值=500-500/10=450(万元)，计税基础=500-500×2/10=400(万元)，确认递延所得税负债=(450-400)×25%=12.5(万元)。2012年年末账面价值=500-500×2/10=400(万元)，计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320(万元)，确认递延所得税负债=(400-320)×25%-12.5=7.5(万元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】A公司2012年年末预计负债账面价值为1500万元，计税基础=账面价值-未来可以税前扣除的金额0=1500(万元)，账面价值和计税基础相等，不产生暂时性差异，不确认递延所得税资产。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】甲公司B专利技术2012年12月31日账面价值=4000-4000/10×1/2=3800(万元)，计税基础=3800×150%或者=4000×150%-4000/10×1/2×150%=5700(万元)，形成应纳税暂时性差异=5700-3800=1900(万元)，但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，不确认暂时性差异的所得税影响。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】本期确认递延所得税资产=(150-120)×25%=7.5(万元)，本期确认递延所得税负债=(300-260)×25%-5=5(万元)。

　　会计分录;

　　借：递延所得税资产 7.5

　　贷：递延所得税负债 5

　　所得税费用 2.5

　　所得税费用在贷方，减少所得税费用，所以递延所得税收益是2.5万元。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本期确认递延所得税资产=120×25%-4=26(万元)，其中对应资本公积的金额=30×25%=7.5(万元)，本期确认递延所得税负债=100×25%-8=17(万元)。

　　会计分录：

　　借：递延所得税资产 26

　　贷：递延所得税负债 17

　　所得税费用 1.5

　　资本公积——其他资本公积 7.5

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=(1000-600)×(1-40%)×25%=60(万元)。

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