二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABD

　　【解析】2012年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-(10-2)=12(万元)，存货账面价值=90-20=70(万元)，存货计税基础为成本90万元。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】2012年12月31日该项固定资产的账面价值=300-300×2/10-60=180(万元)，选项A错误;2012年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10=270(万元)，选项B正确;2013年12月31日该项固定资产的账面价值=180-180×2/9=140(万元)，选项C正确;2013年12月31日该项固定资产的计税基础=300-300/10×2=240(万元)，选项D错误。

　　注：固定资产计提减值准备后，应将其扣除减值准备后的账面价值(若有残值还应扣除其残值)在其剩余使用年限内按一定的方法计提折旧。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，因债务担保确认的预计负债的计税基础为200万元。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，表述的是资产的计税基础，选项D，负债的账面价值大于其计税基础减少未来期间的应纳税所得额，符合有关确认条件时，应确认递延所得税资产。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。选项C和D产生可抵扣暂时性差异。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】某些预收账款税法规定应当计入当期应纳税所得额，那么就会与会计规定产生差异，可能会产生暂时性差异，选项C不正确;企业合并时取得的资产、负债账面价值与计税基础不一致的，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，选项D不正确。

　　7.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A和D不确认递延所得税负债。

　　8.

　　【答案】ABC

　　9.

　　【答案】AC

　　【解析】2011年12月31日应确认递延所得税负债=[1400-(2000-2000/10×4)]×25%=50(万元)，对应资本公积，选项D不正确;2012年12月31日投资性房地产计税基础=2000-2000/10×5=1000(万元)，账面价值为1500万元，递延所得税负债账面余额=(1500-1000)×25%=125(万元)，选项A正确，选项B不正确;确认递延所得税负债本期发生额=125-50=75(万元)，对应所得税费用，选项C正确。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】国债利息收入不纳税，需要进行调整;在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C和D不影响递延所得税负债。

　　12.

　　【答案】ACD

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】2013年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为公允价值2100万元，计税基础=2500-500-(2500-500)/8×6/12=1875(万元)，确认递延所得税负债=(2100-1875)×25%=56.25(万元)，其中对应资本公积的金额=[2050-(2500-500)]×25%=12.5(万元)。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税负债也应调整资本公积;选项B，非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉，不调整所得税费用。

　　15.

　　【答案】AD

　　【解析】2011年末，A公司应确认的递延所得税资产=3 000×33%=990(万元);2012年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为(3000-800)×25%=550(万元)，应转回的递延所得税资产=990-550=440(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用为440万元;2013年年末，可税前补亏1 200万元，递延所得税资产余额=(3 000-800-1 200)×25%=250(万元)，应转回的递延所得税资产=550-250=300(万元)，应交所得税为0，当期所得税费用为300万元。

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