39 甲上市公司(简称甲公司)为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格：商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

　　(1)2×14年12月甲公司发生下列经济业务：

　　①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格(不含税)为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格(不含税)的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售w商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　②12月5日，收到B公司退回的X商品-批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　③12月10日，与C公司签订-项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务属于营业税应税劳务(不考虑其他流转税费)，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。

　　⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售2大型设备-套，合同约定的销售价格为3000万元，从2×15年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，假定甲公司发出商品时，有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。

　　(2)2×14年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：

　　单位：万元

　　要求：

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司2X 14年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　答案解析:

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

　　①12月1日

　　借：发出商品200(100×2)

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费--应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本120(60×2)

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款208.8

　　销售费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　②12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　③12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入60(200×30%)

　　借：其他业务成本39[(40+90)×30%]

　　贷：劳务成本39

　　借：营业税金及附加3

　　贷：应交税费--应交营业税3(60×5%)

　　④12月15日

　　借：银行存款3000

　　贷：交易性金融资产--成本2600(3900×1000/1500)

　　--公允价值变动300(450×1000/1500)

　　投资收益100

　　借：公允价值变动损益300

　　贷：投资收益300

　　12月31日

　　借：交易性金融资产--公允价值变动200[500×3.3-(4350—2600—300)]

　　贷：公允价值变动损益200

　　⑤12月31日

　　借：生产成本234

　　管理费用117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入300(200+100)

　　应交税费--应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本240(160+80)

　　贷：库存商品240

　　⑥12月31日

　　借：长期应收款3000

　　贷：主营业务收入2500

　　未实现融资收益500

　　借：主营业务成本2000

　　贷：库存商品2000

　　(2)计算甲公司2×14年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。

　　单位：万元

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