四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)3月2日

　　原材料的人账价值=30000+1000+5000=36000(元)

　　借：原材料36000

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 5100

　　贷：银行存款41100

　　借：管理费用1500

　　贷：银行存款1500

　　(2)4月3 8发出委托加工材料

　　借：委托加工物资36000

　　贷：原材料36000

　　(3)6月5日

　　应付加工费、代扣代缴的消费税：

　　借：委托加工物资

　　10000(6000+40000×10%)

　　应交税费一应交增值税(进项税额)

　　1020(6000X17%)

　　贷：银行存款11020

　　支付往返运费：

　　借：委托加工物资1860

　　应交税费一应交增值税(进项税额)

　　140(2000×7%)

　　贷：银行存款2000

　　验收入库：

　　借：原材料47860

　　贷：委托加工物资47860

　　(4)将收回的材料加工成B产品

　　借：生产成本47860

　　贷：原材料47860

　　借：生产成本12140

　　贷：应付职工薪酬10000

　　制造费用2140

　　7月31日完工并验收入库

　　借：库存商品60000

　　贷：生产成本60000

　　(5)8月31日

　　有合同部分：

　　B产品成本=60000/100×60=36000(元)

　　B产品的可变现净值=550×60-100×60=27000(元)

　　B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌

　　价准备=36000-27000=9000(元)

　　无合同部分：

　　B产品成本=60000/100×(100-60)=24000(元)

　　B产品的可变现净值=500 × 40-100×40=16000(元)

　　B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元)

　　综上，计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000(元)

　　会计分录如下：

　　借：资产减值损失17000

　　贷：存货跌价准备17000

　　(6)9月30日

　　借：应收账款38610

　　贷：主营业务收入33000(550×60)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　5610

　　借：主营业务成本27000

　　存货跌价准备9000

　　贷：库存商品36000

　　借：销售费用6000(100×60)

　　贷：银行存款6000

　　(7)10月31日剩余存货可变现净值为710×40

　　-100 ×40=24400(元)，大于其成本24000

　　元，没有发生减值，所以要将之前计提的存货

　　跌价准备转回。

　　会计分录如下：

　　借：存货跌价准备8000

　　贷：资产减值损失8000

　　2.【答案】(1)甲产品

　　可变现净值=1060-30=1030(万元)

　　甲产品的成本为1000万元，小于可变现净值1030万元，应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。

　　借：存货跌价准备40

　　贷：资产减值损失40

　　(2)乙产品

　　有合同部分的可变现净值=80-6=74(万元)

　　有合同部分的成本=400× 20%=80(万元)

　　应计提存货跌价准备=80-74=6(万元)

　　借：资产减值损失6

　　贷：存货跌价准备6

　　无合同部分的可变现净值=440×80%-24=328(万元)

　　无合同部分的成本=400× 80%=320(万元)

　　因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。

　　(3)丙材料

　　可变现净值=220 -25=195(万元)

　　材料成本为250万元，应计提55万元的跌价准备。

　　借：资产减值损失55

　　贷：存货跌价准备55

　　(4)丁材料

　　有合同的X产品可变现净值=40×(1-10%)×7=252(万元)

　　有合同的X产品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(万元)

　　有合同的x产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。

　　无合同的X产品可变现净值=35×(1-10%)×13=409.5(万元)

　　无合同的X产品成本=15× 30/20×13+10×13=422.5(万元)

　　由于无合同X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。

　　无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(万元)

　　无合同部分的丁材料成本=15 × 30/20×13=292.5(万元)

　　无合同部分的丁材料应计提的跌价准备=292.5-279.5=13(万元)。

　　借：资产减值损失13

　　贷：存货跌价准备13

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