四、计算分析题

　　1.A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：

　　(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000

　　万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80%的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元;所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。

　　合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。

　　(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度8公司实现净利润400万元。

　　(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。

　　其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制A公司上述事项的相关会计分录。

　　(2)假如A、B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.甲公司为上市公司，20× 8年度、20× 9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：

　　(1)20×8年度有关资料：

　　①1月1日，甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元，累计摊销为640万元)从乙公司其他股东处受让该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。

　　②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。

　　③乙公司20×8年度实现净利润4700万元。

　　(2)20×9年度有关资料：

　　①1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东处受让取得该公司l0%的股份，并向乙公司派出一名董事。

　　当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

　　②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利

　　2000万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的

　　现金股利，款项存入银行。

　　③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。

　　④至12月31日.乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。

　　⑤乙公司20×9年度实现净利润5000万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期

　　间和会计政策相同;均按净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象;不考虑所得税等其他因素。

　　要求：

　　(1)分别指出甲公司20×8年度和20×9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。

　　(2)编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

　　(3)编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　3.甲公司2011年至2013年发生了如下业务：

　　(1)2011年1月1日，甲公司以335万元的价格购买乙公司(非上市公司)10%的股份，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相等)为3000万元。取得该项股权投资后，甲公司对乙公司不具有重大影响。

　　2011年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利5万元，存入银行。

　　2011年度，乙公司实现净利润600万元，由于可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积的金额为200万元。

　　(2)2012年1月8日，甲公司以750万元的价格购买乙公司20%的股份，从而对乙公司具有重大影响。2012年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值(与账面价值相等)为4000万元。

　　(3)乙公司2012年实现净利润600万元。甲公司2012年末预计对乙公司的长期股权投资可收回金额为l200万元。

　　(4)2013年8月甲公司以1250万元出售对乙公司的投资，款项已存入银行。

　　其他资料：在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他相关因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2011年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

　　(2)编制甲公司2012年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

　　(3)编制甲公司2013年度处置长期股权投资的有关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　4.A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司)，2011年度至2013年度有关业务资料如下：

　　(1)2011年度有关业务资料：

　　①2011年1月1日，A公司以一项无形资产作为对价，从B公司原股东处取得B公司20%的股权，对B公司具有重大影响。该项无形资产的账面原价为6000万元，累计摊销1500万元，公允价值为5000万元。当日，B公司可辨认净资产公允价值(与其账面价值相同)为20000万元。

　　②2011年3月，B公司向A公司销售X商品一批，共100件，每件成本2万元，每件售价3万元，A公司将购入的商品作为存货管理，至2011年12月31日，A公司向外部第三方售出30件X商品。

　　③2011年4月1日，B公司股东大会通过并公布了2010年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利250万元。

　　④2011年4月15日，A公司收到B公司分派的现金股利。

　　⑤2011年度，B公司实现净利润870万元。

　　(2)2012年度有关业务资料：

　　①2012年5月9日，B公司宣告分配现金股利200万元，并于2012年5月20日实际支付。

　　②2012年10月15日，A公司向B公司销售Y商品一批，商品成本为500万元，售价为650万元，B公司将购入的商品作为存货管理。

　　③至2012年12月31日，A公司2011年从B公司购入的70件X商品仍未对外出售。B公司2012年从A公司购入的Y商品已全部对外部第三方出售。

　　④2012年度，B公司实现净利润620万元。

　　(3)2013年度有关业务资料：

　　①2013年6月15日，8公司将其生产的一台设备出售给A公司，该设备的成本为600万元，售价为1200万元，A公司将购入的设备做为固定资产用于管理部门。该设备不需要安装，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

　　②至2013年末，A公司2011年从B公司购入的70件X商品已全部对外出售。

　　③2013年度，B公司实现净利润1400万元。

　　其他相关资料：

　　A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。

　　要求：

　　(1)编制A公司2011年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对B公司长期股权投资的相关调整分录;

　　(2)编制A公司2012年度长期股权投资相关的账务处理;

　　(3)编制A公司2013年度与长期股权投资相关的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)

　　5.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2011年～2013年与投资有关的资料如下：

　　(1)2011年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的相关资料如下(单位：万元)：

　　2011年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为l0000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：

　　A公司该项固定资产尚可使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)于2011年对外出售70%，2012年对外出售30%。

　　(2)2011年3月20日，A公司宣告发放2010年度现金股利500万元，并于2011年4月20日实际发放。

　　(3)2011年8月，A公司将其成本为600万元的商品(共100件)以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2011年末甲公司该批存货已对外出售20%。2011年度，A公司实现净利润800万元。

　　(4)2012年12月，A公司因可供出售金融资产公允价值变动而增加资本公积200万元。

　　2012年度，A公司实现净利润1260万元。

　　2012年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，201_1年内部交易形成的存货在2012年对外销售了50件。

　　(5)2013年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%，甲公司已于当日支付了全部价款，股权变更手续已于当日完成。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的财务和经营决策。

　　(6)2013年3月1日，甲公司将其持有的A公司股权全部对外出售，售价为7000万元。

　　假定：不考虑除增值税外的其他相关税费的影响。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2011年1月1日的相关会计分录;

　　(2)编制甲公司2011年3月20日的相关会计分录;

　　(3)编制甲公司2011年12月31日的相关会计分录;

　　(4)编制甲公司2012年度对A公司长期股权投资核算的会计分录;

　　(5)计算甲公司对A公司长期股权投资在2013年1月1日的账面余额;

　　(6)计算甲公司2013年3月1日出售股权投资对损益的影响金额。(答案中的金额单位以万元表示)

　　相关推荐：

　　2014会计职称《中级会计实务》课后题及解析汇总

　　2014中级会计职称《中级会计实务》模拟试题汇总

　　2014会计职称《中级会计实务》单元测试解析汇总

　　2014年会计职称《中级会计实务》考点提分卷汇总