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四、计算分析题
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×9年至2×14年与无形资产业务有关的资料如下:
(1)20×9年11月12日,以银行存款450万元购入一项无形资产,其中包含相关税费6万元,于当日达到预定用途并交付企业管理部门使用。
该无形资产的预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2×12年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为205万元。该无形资产发生减值后,原摊销方法、预计使用年限不变。
(3)2×13年12月31日,该无形资产的预计未来现金流量现值是100万元,公允价值减去处置费用后的净额为80万元。计提无形资产减值准备后,原摊销方法不变,预计尚可使用年限为5年。
(4)2×14年7月1日,甲公司将该无形资产出售,取得价款150万元并收存银行,营业税税率为5%。假定按年计提无形资产的摊销额。
要求:
(1)编制20×9年11月12日购入该无形资产的会计分录;
(2)编制20×9年12月31日计提无形资产摊销额的会计分录;
(3)计算并编制2×12年l2月31日计提的无形资产减值准备的会计分录;
(4)计算并编制2×13年12月31日有关的会计分录;
(5)编制2×14年7月1日出售无形资产的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×12年至2×13年自行研究开发一项管理用非专利技术,对于不符合资本化条件的研发支出,于年末转入当期管理费用。假定不考虑除营业税以外的其他税费。相关资料如下:
(1)2×12年1~2月份属于研究阶段,发生咨询费20万元,材料费60万元,开发人员工资
用设备折旧费用160万元,其中满足资本化条件的材料费160万元、开发人员工资240万元、专用设备折旧费用120万元。
专用设备折旧费用5万元,全部满足资本化条使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同
性权益或其他法定权利,且无法通过其他市场条件判断其使用寿命,甲公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。2×13年末该项无形资
(4)2×14年1月甲公司根据该非专利技术的未来发生趋势,预计其尚可使用寿命是8年,预计净残值为零,甲公司采用直线法摊销。
(5)2×16年1月10日,甲公司将该项非专利技术转让给乙股份有限公司,取得价款600万元,应该缴纳的营业税为30万元。
(1)编制甲公司2×12年至2 ×13年的会计分录;
(2)计算甲公司2×14年的摊销金额并编制摊
(3)计算甲公司2×16年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。
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