四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)甲公司向乙公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。甲公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)

　　借：库存商品400

　　应交税费一应交增值税(进项税额)68

　　贷：其他业务收入393

　　银行存款75

　　借：其他业务成本360

　　贷：投资性房地产一成本300

　　一公允价值变动60

　　借：公允价值变动损益60

　　贷：其他业务成本60

　　(2)乙公司换入投资性房地产的入账价值=400-7=393(万元)

　　借：投资性房地产一成本393

　　银行存款75

　　贷：主营业务收入400

　　应交税费一应交增值税(销项税额)68

　　借：主营业务成本360

　　存货跌价准备20

　　贷：库存商品380

　　2.【答案】

　　(1)A公司：

　　换入资产的成本总额=200+200× 17%+300-144× 17%-29.52=480(万元)

　　换入长期股权投资的成本=480× 336/(336+144)=336(万元)

　　换入固定资产(设备)的成本=480 × 144/(336+144)=144(万元)

　　B公司：

　　换入资产的成本总额=336+144+144×17%-200×17%+29.52=500(万元)

　　换入库存商品的成本=500×200/(200+300)=200(万元)

　　换入交易性金融资产的成本=500× 300/(200+300)=300(万元)

　　(2)A公司的会计分录：

　　借：长期股权投资336

　　固定资产一设备144

　　应交税费一应交增值税(进项税额)24.48

　　银行存款29.52

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费一应交增值税(销项税额)34

　　交易性金融资产一成本210

　　一公允价值变动50

　　投资收益40

　　借：公允价值变动损益50

　　贷：投资收益50

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　B公司的会计分录为：

　　借：固定资产清理140

　　累计折旧100

　　贷：固定资产240

　　借：库存商品200

　　应交税费一应交增值税(进项税额)34

　　交易性金融资产一成本300

　　长期股权投资减值准备20

　　贷：长期股权投资300

　　固定资产清理144

　　投资收益56

　　应交税费一应交增值税(销项税额)24.48

　　银行存款29.52

　　借：固定资产清理4

　　贷：营业外收入一处置非流动资产利得4

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