四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)事项一：

　　2×13年12月31日的会计处理为：

　　借：营业外支出100

　　贷：预计负债100

　　事项二：

　　执行合同的损失=3000 × 1.6-3000 × 1.2=1200(万元);

　　不执行合同的损失=违约金损失(3000×1.2×20%)+按照市场价格计算的减值损失(1.6-

　　1.4)×3000=720+600=1320(万元)

　　因此选择执行合同，确认资产减值损失1200万元，分录为：

　　借：资产减值损失1200

　　贷：存货跌价准备1200

　　(2)事项一：

　　2× 14年7月3日会计处理：

　　借：预计负债100

　　营业外支出20

　　贷：其他应付款120

　　借：其他应付款120

　　贷：银行存款120

　　事项二：

　　2×14年8月31日会计处理：

　　借：银行存款4212

　　贷：主营业务收入3600

　　应交税费一应交增值税(销项税额)612

　　借：主营业务成本3600

　　存货跌价准备1200

　　贷：库存商品4800

　　2.【答案】

　　(1)第一季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证60000

　　贷：银行存款30000

　　原材料30000

　　应确认的产品质量保证负债金额=15×1200000×(2%+4%)÷2=540000(元)

　　借：销售费用～产品质量保证540000

　　贷：预计负债一产品质量保证540000

　　第一季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=150000+540000-60000=630000(元)

　　(2)第二季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证120000

　　贷：银行存款60000

　　原材料60000

　　应确认的产品质量保证负债金额=6×1200000×(2%+4%)÷2=216000(元)

　　借：销售费用一产品质量保证216000

　　贷：预计负债一产品质量保证216000

　　第二季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=630000+216000-120000=726000(元)

　　(3)第三季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证60000

　　贷：银行存款30000

　　原材料30000

　　该季度未发生销售，不用计提质量保证费用。

　　第三季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=726000-60000=666000(元)

　　(4)第四季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证30000

　　贷：银行存款15000

　　原材料15000

　　该季度未发生销售，不用计提质量保证费用。

　　至2011年12月31日，B机床的保修期已满，

　　应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销。

　　借：预计负债一产品质量保证636000(666000—30000)

　　贷：销售费用636000

　　第四季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=666000-30000-636000=0。

　　3.【答案】

　　(1)创维公司有关的直接支出有：

　　①因辞退员工将支付补偿款160万元;

　　②因撤销厂房租赁合同将支付违约金5万元;因重组义务计入预计负债科目的金额=5万元。

　　本题目中发生的因将用于模拟信号电视生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费6 000元、因对留用员工进行培训将发生支出2000元、因推广新款数字模拟信号电视将发生的广告费500万元、因处置用于模拟信号电视生产的固定资产将发生减值损失30万元属于与未来经营活动有关的事项，均不包括在重组有关的直接支出中。

　　(2)资料(1)减少2×12年度利润总额的金额=5+160+30=195(万元)

　　与重组义务有关的直接支出：

　　借：管理费用5

　　贷：预计负债5

　　借：管理费用160

　　贷：应付职工薪酬160

　　预计将发生减值损失30万元：

　　借：资产减值损失30

　　贷：固定资产减值准备30

　　(3)资料(2)需要确认预计负债，预计负债的

　　最佳估计数=(90+110)/2=100(万元)

　　借：营业外支出100

　　贷：预计负债100

　　资料(3)不需要确认预计负债，因其不符合预计负债确认条件，在被担保方无法履行合同的

　　情况下需要承担连带责任，但本题目中的被担保对象丙公司并未出现无法履行合同的情况，所以不需要做确认预计负债的账务处理。

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