四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)业务(1)

　　借：应收账款—美元1950(300×6.50)

　　银行存款一人民币331.5

　　贷：主营业务收入1950

　　应交税费一应交增值税(销项税额)331.5

　　业务(2)

　　借：银行存款一美元975(150×6.50)

　　贷：应收账款一美元952.5(150× 6.35)

　　财务费用22.5

　　业务(3)

　　借：短期借款一美元1143(180× 6.35)

　　财务费用27

　　贷：银行存款一美元1170(180×6.50)

　　业务(4)

　　借：银行存款一美元9525(1500×6.35)

　　贷：实收资本9525

　　(2)银行存款账户汇兑收益=2520×6.40-15997.5=130.5(万元)

　　应收账款账户汇兑收益=750 × 6.40-4807.5=-7.5(万元)

　　应付账款账户汇兑损失=240× 6.40-1524=12(万元)

　　短期借款账户汇兑损失=570 × 6.40-3619.5=28.5(万元)

　　月末与汇兑损益有关的会计分录：

　　借：银行存款l30.50

　　贷：应付账款12

　　财务费用82.5

　　短期借款28.5

　　应收账款7.5

　　2.【答案】

　　(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理如下：

　　①借：银行存款一美元(100× 7.23)723

　　贷：实收资本723

　　②借：在建工程1087.5

　　贷：银行存款一美元

　　(150×7.25)1087.5

　　③借：应付账款一美元(20X 7.20)144

　　财务费用1

　　贷：银行存款一美元(20× 7.25)145

　　④借：银行存款一美元(30× 7.22)216.6

　　贷：应收账款一美元(30× 7.20)216

　　财务费用0.6

　　⑤外币专门借款利息=1000×12%×3/12=30(万美元)

　　外币专门借款利息资本化金额=30-4=26(万美元)

　　借：在建工程(26× 7.22)187.72

　　应收利息一美元(4×7.22)28.88

　　贷：应付利息一美元216.6

　　(2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务

　　处理如下：

　　银行存款的汇兑损益=(400+100-150-20+30)×7.23-(2880+723-1087.5—145+216.6)=

　　15.7(万元人民币)

　　应收账款的汇兑损益=(50-30)× 7.23-(360-216)=0.6(万元人民币)

　　应付账款的汇兑损益=(20-20) ×7.23-(144-144)=0

　　长期借款账户汇兑损益=1000× 7.23-7200=30(万元人民币)

　　应付利息账户汇兑损益=(60+39)X7.23-(432+30×7.22)=2.1(万元人民币)

　　借：银行存款一美元15.7

　　应收账款一美元0.6

　　贷：财务费用l6.3

　　借：在建工程32.1

　　贷：应付利息一美元2.1

　　长期借款一美元30

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