五、综合题

　　【答案】

　　(1)对于20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。

　　①借：资本公积26.6

　　主营业务成本10

　　营业外支出10[(70-10)-50]

　　贷：主营业务收入20

　　营业外收入一债务重组利得26.6(100-23.4-50)

　　②该债券负债成分的公允价值一2000 X 0.77218+2000×6%×2.5313=1848.12(万元)，权益

　　成分的公允价值=2000-1848.12=151.88(万元)。

　　借：应付债券一可转换公司债券(利息调整)151.88

　　贷：资本公积151.88

　　借：财务费用23.17(1848.12× 9%/2-60)

　　贷：应付债券一可转换公司债券(利息调整)23.17

　　③借：公允价值变动损益50

　　贷：资本公积50

　　借：资本公积12.5

　　贷：所得税费用12.5

　　④借：递延收益200

　　贷：未实现融资收益200

　　(2)

　　事项1：

　　借：原材料100

　　贷：以前年度损益调整100

　　借：以前年度损益调整25(100×25%)

　　贷：应交税费一应交所得税25

　　借：以前年度损益调整75

　　贷：利润分配一未分配利润75

　　借：利润分配一未分配利润7.5

　　贷：盈余公积一法定盈余公积7.5

　　事项2：

　　借：以前年度损益调整200

　　应交税费一应交增值税(销项税额)34

　　贷：预收账款234

　　借：库存商品160

　　贷：以前年度损益调整160

　　借：应交税费一应交所得税

　　10[(200-160)× 25%]

　　贷：以前年度损益调整 10

　　借：利润分配一未分配利润30

　　贷：以前年度损益调整30

　　借：盈余公积一法定盈余公积3

　　贷：利润分配一未分配利润3

　　事项3：正确。

　　事项4：

　　借：以前年度损益调整500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　贷：预收账款585

　　借：发出商品350

　　贷：以前年度损益调整350

　　借：应交税费一应交所得税37.5 [(500-350)× 25%]

　　贷：以前年度损益调整37.5

　　借：利润分配一未分配利润112.5

　　贷：以前年度损益调整112.5

　　借：盈余公积11.25

　　贷：利润分配一未分配利润 11.25

　　事项5：

　　借：交易性金融资产一公允价值变动100

　　贷：以前年度损益调整100

　　借：以前年度损益调整25

　　贷：递延所得税负债25

　　借：以前年度损益调整75

　　贷：利润分配一未分配利润75

　　借：利润分配一未分配利润7.5

　　贷：盈余公积7.5

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