四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)AS公司调整2013年度财务报表相关项目的会计分录：

　　①记录支付的赔偿款

　　借：以前年度损益调整一调整营业外支出50

　　预计负债500

　　贷：其他应付款550

　　借：其他应付款550

　　贷：银行存款550

　　②调整所得税

　　借：应交税费一应交所得税137.5(550×25%)

　　贷：以前年度损益调整一调整所得税费用137.5

　　借：以前年度损益调整一调整所得税费用125(500×25%)

　　贷：递延所得税资产125

　　③将“以前年度损益调整”余额转入利润分配和盈余公积

　　借：利润分配一未分配利润33.75

　　盈余公积3.75

　　贷：以前年度损益调整37.5(50-137.5+125)

　　(2)调整报告年度财务报表相关项目：

　　①资产负债表项目的调整：调减递延所得税资产125万元，调减应交税费137.5万元，调增其他应付款550万元，调减预计负债500万元，调减盈余公积3.75万元，调减未分配利润33.75万元。

　　②利润表项目的调整：

　　调增营业外支出50万元，调减所得税费用12.5万元(137.5-125)，调减净利润37.5万元。

　　③所有者权益变动表项目的调整：

　　调减净利润37.5万元，“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调减3.75万元、“提取盈余公积”项目中“未分配利润”一栏调增3.75万元。

　　2.【答案】

　　(1)资料(1)中交易或事项处理不正确的有：

　　①、②、③。

　　(2)相应的调整分录：

　　事项①的调整分录：

　　借：以前年度损益调整950[(2000-100)×50%]

　　贷：应收账款950

　　借：发出商品800(1600×50%)

　　贷：以前年度损益调整800

　　借：应交税费一应交所得税37.5[(950-800)×25%]

　　贷：以前年度损益调整37.5

　　事项②的调整分录：

　　借：以前年度损益调整1000

　　贷：预收账款1000

　　借：库存商品780

　　贷：以前年度损益调整780

　　借：应交税费一应交所得税55(220×25%)

　　贷：以前年度损益调整55

　　事项③的调整分录：

　　借：以前年度损益调整20

　　贷：长期股权投资减值准备20

　　借：递延所得税资产5(20×25%)

　　贷：以前年度损益调整5

　　(3)资料(2)中相关日后事项属于调整事项的

　　有：①、②。

　　(4)相应的调整分录：

　　事项①的调整分录：

　　借：以前年度损益调整300

　　应交税费一应交增值税(销项税额)51

　　贷：应收账款351

　　借：库存商品240

　　贷：以前年度损益调整240

　　借：应交税费一应交所得税15(60×25%)

　　贷：以前年度损益调整15

　　事项②的调整分录：

　　借：以前年度损益调整120

　　贷：坏账准备120

　　借：递延所得税资产30

　　贷：以前年度损益调整30

　　合并调整“利润分配一未分配利润”及“盈余

　　公积一法定盈余公积”。

　　借：利润分配一未分配利润427.5

　　贷：以前年度损益调整427.5

　　借：盈余公积一法定盈余公积42.75

　　贷：利润分配一未分配利润42.75

　　3.【答案】

　　事项一：会计处理不正确。

　　售后租回交易形成经营租赁，售价低于资产的公允价值，且该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿时，出售损失应予递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内。

　　调整分录如下：

　　借：递延收益1100

　　贷：以前年度损益调整一调整营业外支出1100

　　借：以前年度损益调整一调整管理费用220(1100×1/5)

　　贷：递延收益220

　　事项二：会计处理不正确。

　　属于日后调整事项，需要调整原先确认的与该

　　案件相关的预计负债，同时调整2010年度财务

　　报表相关项目的数据。

　　调整分录如下：

　　借：预计负债300

　　以前年度损益调整一调整营业外支出200

　　贷：其他应付款500

　　综合结转以前年度损益调整项目余额：

　　借：以前年度损益调整680

　　贷：利润分配一未分配利润680

　　借：利润分配一未分配利润68

　　贷：盈余公积68

　　调整2010年度财务报表相关项目：

　　资产负债表项目的调整：调减递延收益880万元，调减预计负债300万元，调增其他应付款500万元。调增未分配利润612万元，调增盈余公积68万元。

　　利润表项目的调整：调减营业外支出900万元，调增管理费用220万元，调增净利润680万元。所有者权益变动表项目的调整：调增净利润680万元，“提取盈余公积”项目中“盈余公积”一栏调增68万元、“提取盈余公积”项目中“未分配利润”调减68万元。

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