11 甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含负债成分的公允价值为9465.40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为(　　)万元。

　　A.9967.92

　　B.1069.2

　　C.9433.32

　　D.10167.92

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　甲公司转换债券时应确认的“资本公积-股本溢价”的金额=转销的“应付债券-可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]+转销的”资本公积-其他资本公积”734.6(10200-9465.40)-股本200=10167.92(万元)。

　　12 企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。假设不考虑相关税费，下列表述中正确的是(　　)。

　　A.处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入投资收益

　　B.处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入

　　C.处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应转入资本公积

　　D.处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项A，应冲减其他业务成本;选项B，企业收到的价款应计入其他业务收入，投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本;选项C，应冲减其他业务成本;选项D，处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70(万元)。

　　13 A公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。A公司的投资性房地产为一栋已出租的写字楼，2010年1月1日，由于该写字楼所在的房地产交易市场比较成熟，A公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为6000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备。当日该写字楼的公允价值为5500万元。A公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则该事项对A公司资产负债表上留存收益的影响金额为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1500

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　该事项对A公司留存收益的影响金额=5500-(6000-1500)=1000(万元)

　　【思路点拨】这类题目非常典型，解题思路为分别找出变更时的公允价值与账面价值，两者的差额，就是计入留存收益的金额。如需考虑所得税影响，则在此基础上乘以“(1一所得税税率)”即可。

　　14 B公司于2011年10月被A公司起诉，A公司要求B公司赔偿800万元。在应诉过程中，B公司发现乙公司应当承担连带责任，对B公司予以补偿。2011年末，根据律师的意见，B公司认为对A公司予以赔偿的可能性为70%，最有可能发生的赔偿金额为500万元;从乙公司获得的补偿基本确定能收到，最有可能获得的赔偿金额为550万元。不考虑其他因素，该事项对B公司2011年度损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.一500

　　B.0

　　C.550

　　D.50

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　B公司应确认预计负债500万元，确认其他应收款500万元，因此该事项对2011年度损益的影响金额为0。

　　15 甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2012年末的计税基础为(　　)万元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2012年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

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