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　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

　　1甲、乙公司均为增值税一般纳税人，双方适用的增值税税率均为B7%，甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，发出原材料成本为700万元，支付的加工费为B00万元(不含增值税)，消费税税率为10%，乙公司同类消费品的销售价格为800万元，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料用于继续生产应税消费品，则收回的委托加工物资的实际成本为(　　)万元。

　　A.880

　　B.797

　　C.800

　　D.817

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　收回材料后继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计人存货成本，记入“应交税费一应交消费税”。收回的委托加工物资的实际成本=700+100=800(万元)。

　　2 某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的价格将一项可供出售金融资产全部出售，支付手续费12万元。该项金融资产系该公司于2011年购人的某公司股票20万股，购入时每股公允价值为17元，支付交易费用2.8万元。2011年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元。不考虑其他因素，则该业务对2012年度损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.35.2

　　B.67.2

　　C.30

　　D.65.2

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　该业务对2012年度损益的影响金额=(19.5×20-12-408)+65.2=35.2(万元)。

　　3 A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.750

　　B.150

　　C.600

　　D.1500

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　A公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750-(4500-1200-150)=600(万元)。

　　4 甲公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30%，2012年6月15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。乙公司2011年实现净利润l000万元。甲公司2011年度的财务会计报告已于2012年4月12日批准报出。甲公司正确的做法是(　　)。

　　A.按重要差错处理，调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表的上年数

　　B.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的年初数和2012年度利润表的上年数

　　C.按重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

　　D.按非重要差错处理，调整2012年12月31日资产负债表的期末数和2012年度利润表的本年数

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　对于非日后期间发现的以前期间重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，资产负债表相关项目的年初数、利润表相关项目的上年数也应一并调整。因此，选项B正确。

　　5下列各项中，属于投资性房地产的是(　　)。

　　A.按国家规定确认的闲置土地

　　B.企业以经营租赁方式租出的写字楼

　　C.企业拥有并自行经营的饭店

　　D.企业持有拟增值后转让的建筑物

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项A不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不符合投资性房地产定义;选项C是自用房地产;选项D，企业持有拟增值后转让的土地使用权属于投资性房地产，但建筑物必须是已经出租的才属于投资性房地产。

　　6 2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定出租无形资产适用的营业税税率为5%，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.102

　　B.67

　　C.107

　　D.115

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额=160-160×5%-[500-(500/10)×2-40]/8=107(万元)。

　　7 为筹措研发新药品所需资金，2013年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2014年9月30日按当日的市场价格购回全部B种药品。甲公司2013年应确认的收人为( )万元。

　　A.2000

　　B.1000

　　C.0

　　D.20

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　回购时以当日市场价格购回，则说明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，符合收入确认条件，甲公司2013年应确认的收入为20×100=200(万元)

　　8 关于外币报表折算差额，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表“未分配利润”项目中列示

　　B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营

　　相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益

　　C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入未分

　　配利润

　　D.企业境外经营为其子公司(非全资)的情况下，在编制合并财务报表时，产生的折算差

　　额全部由母公司计入“外币报表折算差额”项目，并单独列示

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项A，企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列

　　示;选项C，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益;选项D，企业境外经营为其子公司的情况下，在编制合并财务报表时，应将外币报表折算差额在子公司与母公司之间进行分配。

　　9 因B公司出现严重财务困难，无力支付所欠A公司的货款500万元，2012年1月10日，A公司与B公司达成债务重组协议，协议约定，B公司以一项生产经营设备偿还债务。该项设备是2010年购入的，账面原价为400万元，累计折旧30万元，公允价值为350万元(不含增值税)，未计提减值准备。A公司已对该项债权计提坏账准备30万元。假定不考虑其他相关税费，A公司取得的固定资产的入账价值是(　　)万元。

　　A.400

　　B.370

　　C.350

　　D.409.5

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　应按固定资产公允价值入账，取得的生产经营设备涉及的增值税进项税额可以抵扣。

　　102012年12月20日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠协议。协议规定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企业在此期间每收到一笔款项即向甲基金会捐款1元钱，以资助失学儿童，款项每月月底支付一次，乙企业承诺捐赠金额将超过l00万元，则下列说法正确的是(　　)。

　　A.甲基金会在2012年末应该确认捐赠收入100万元

　　B.甲基金会可以在会计报表附注中披露预计2013年将得到捐赠100万元的信息

　　C.捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件

　　D.乙企业的捐赠属于非限定性捐赠

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件。民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但是可以在会计报表附注中作相关披露，因此选项AC的说法不正确，选项D，此捐款是用于资助失学儿童的，属于限定性捐赠。

　　11 甲公司以定向增发股票的方式购买A公司80%的股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元;支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，在合并前，甲公司与A公司不存在关联方关系，则甲公司取得该股权的初始投资成本为(　　)万元。

　　A.8100

　　B.7200

　　C.8000

　　D.9600

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。甲公司取得长期股权投资的会

　　计分录为：

　　借：长期股权投资8000

　　管理费用100

　　贷：股本2000

　　资本公积一股本溢价5950(6000-50)

　　银行存款150(50+100)

　　【思路点拨】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，不计入合并成本，支付的评估费和审计费计入管理费用。

　　12下列与收入有关的表述中不正确的是( )。

　　A.以固定价格回购的售后回购，实质是一项融资行为

　　B.售后回购在发出商品时不应确认收入

　　C.能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，期末退货期未满的，企业应根据估计确认预计负债

　　D.不能合理估计退货可能性的附有退回条件的商品销售，企业应在退货期满时确认销售收入

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项B，如果回购价不固定，比如按回购时的公允价值进行回购，则说明发出商品时所有权上的主要风险报酬一般已经转移，企业在发出商品时应确认收入。

　　13某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月1日开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为(　　)万元。

　　A.-50

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　2009年末，固定资产的账面价值=1500-1500×5/15=1000(万元)，计税基础=1500-1500/5=1200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，增加留存收益50万元，故累积影响数的金额为50万元。

　　14 甲公司2×11年11月20 日接到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未做出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计将一次支付给A公司100万元至200万元的赔款，并将支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为(　　)。

　　A.不确认预计负债，在报表附注中予以披露

　　B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，不需要在报表附注中披露有关信息

　　C.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息

　　D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件，应确认的负债金额为(100+200)/2+5=155万元。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，甲公司应确认的资产金额为80万元，对于该事项企业应当披露相关的信息。

　　15 伊融公司于2013年1月1日将其所拥有的一项桥梁收费权出售给华宇公司，一次性取得收入6000万元，款项已收存银行。同时，双方协议约定，伊融公司在未来20年内不提供任何后续服务，并于20年后收回收费权。由于该项业务，伊融公司2013年应确认收入( )万元。

　　A.6000

　　B.300

　　C.0

　　D.1000

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务。则应全额确认收入。

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