37 黄河公司为机床生产和销售企业。对于售出的B种机床，黄河公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，黄河公司免费负责保修(含零部件更换)。黄河公司于2011年第一季度销售B机床15台，第二季度销售B机床6台，B机床每台售价为1200000元。由于市场需求降低，甲公司于第二季度末停止了该种机床的生产和销售。根据以往的经验，B机床发生的保修费一般为销售额的2%～4%之间，黄河公司2011年四个季度B机床实际发生的维修费用分别为60000元、120000元、60000元和30000元(用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料，假定不考虑增值税)。假定2010年12月31日，“预计负债一产品质量保证(B机床)”科目余额为150000元。

　　要求：根据以上条件，分别于2011年每个季度末完成下列要求的各项账务处理：

　　(1)编制发生产品质量保证费用的会计分录;

　　(2)计算应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录;

　　(3)计算季末“预计负债一产品质量保证”科目的余额。(答案以元作为单位)

　　参考解析:

　　(1)第一季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证60000

　　贷：银行存款30000

　　原材料30000

　　应确认的产品质量保证负债金额=15×1200000×(2%+4%)÷2=540000(元)

　　借：销售费用～产品质量保证540000

　　贷：预计负债一产品质量保证540000

　　第一季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=150000+540000-60000=630000(元)

　　(2)第二季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证120000

　　贷：银行存款60000

　　原材料60000

　　应确认的产品质量保证负债金额=6×1200000×(2%+4%)÷2=216000(元)

　　借：销售费用一产品质量保证216000

　　贷：预计负债一产品质量保证216000

　　第二季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=630000+216000-120000=726000(元)

　　(3)第三季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证60000

　　贷：银行存款30000

　　原材料30000

　　该季度未发生销售，不用计提质量保证费用。

　　第三季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=726000-60000=666000(元)

　　(4)第四季度：

　　发生产品质量保证费用：

　　借：预计负债一产品质量保证30000

　　贷：银行存款15000

　　原材料15000

　　该季度未发生销售，不用计提质量保证费用。至2011年12月31日，B机床的保修期已满，应将“预计负债一产品质量保证”余额冲销。

　　借：预计负债一产品质量保证636000(666000—30000)

　　贷：销售费用636000

　　第四季度末，“预计负债一产品质量保证”科目

　　余额=666000-30000-636000=0。

　　相关推荐：

　　2014年会计职称《中级会计实务》考点提分卷汇总

　　2014年中级会计职称考试备考经验与答题技巧汇总

　　考试吧推荐：2014年中级会计职称考试备考冲刺专题