四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)

　　36甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该公司2012年度发生如下业务，销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

　　(1)甲公司销售一台设备给B企业，该设备的实际成本为75万元，售价为120万元，甲公司已开具增值税专用发票，并将提货单交与B企业;B企业已开出商业承兑汇票，汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，定于次年1月20日再予提货。

　　(2)甲公司委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到w商店交来的代销清单，列明已销售代销商品的60%，w商店按代销价款(不含税)的10%收取手续费，款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。

　　(3)甲公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业，单位售价为5万元，单位成本为3万元;同时收回8台同类旧商品作为库存商品人账，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)，差额款项已收存银行。

　　(4)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1000件，销售价款共计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。

　　(5)8月5日，甲公司赊销产品100件给H公司，销售价款100万元，实际成本为60万元。甲公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。

　　要求：根据上述经济业务编制甲公司的有关会计分录。(答案中金额单位以万元表示)

　　参考解析:

　　①借：应收票据140.4

　　贷：主营业务收入120

　　应交税费一应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本75

　　贷：库存商品75

　　②借：发出商品(或委托代销商品)90

　　贷：库存商品90

　　借：应收账款105.3

　　贷：主营业务收入90(150×60%)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)15.3

　　借：主营业务成本54(90×60%)

　　贷：发出商品(或委托代销商品)54

　　借：销售费用9

　　贷：应收账款9

　　③借：银行存款42.8

　　库存商品4

　　贷：主营业务收入4。

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.8

　　借：主营业务成本24

　　贷：库存商品24

　　④借：银行存款585

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85(500×17%)

　　借：主营业务成本300

　　贷：库存商品300

　　借：主营业务收入5

　　贷：主营业务成本3

　　预计负债2

　　⑤借：应收账款117

　　贷：主营业务收入100

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本60

　　贷：库存商品60

　　借：银行存款115.83

　　财务费用1.17

　　贷：应收账款117

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