五、综合题(本类题共1小题，共18分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

　　38(2011年)南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关业务资料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备;设备已发出，款项尚未收到。 合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设 备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

　　(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出，款项尚未收 到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。4月10 13，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

　　(3)6月30 日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。

　　(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定。该批机器设

　　备销售价格为580万元;丁公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30 日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际 成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

　　(5)11月30日，向戊公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

　　(6)12月1日，向庚公司销售l100台D机器设备，销售价格为2400万元：该批机器设备总成本为l800万元，未计提存货跌价准备;该批机器设备尚 未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设 备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。

　　要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析:

　　事项一：

　　2010年1月31日

　　借：应收账款4680

　　贷：主营业务收入4000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)680

　　借：主营业务成本3000

　　贷：库存商品3000

　　借：主营业务收入400

　　贷：主营业务成本300

　　预计负债100

　　2010年6月30日

　　借：库存商品330

　　应交税费一应交增值税(销项税额)74.8(440×17%)

　　主营业务收入40

　　预计负债100

　　贷：主营业务成本30

　　应收账款514.8(440×1.17)

　　借：银行存款4165.2(89×40×1.17)

　　贷：应收账款4165.2

　　事项二：

　　2010年3月25日

　　借：应收账款3510

　　贷：主营业务收入3000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)510

　　借：主营业务成本2800

　　贷：库存商品2800

　　2010年4月10日

　　借：银行存款3480

　　财务费用30(3000×1%)

　　贷：应收账款3510(3000×1.1 7)

　　事项三：

　　2010年6月30日

　　借：银行存款50

　　公允价值变动损益8

　　贷：交易性金融资产一成本35

　　一公允价值变动8

　　投资收益15

　　事项四：

　　2010年9月30日

　　借：银行存款290

　　贷：预收账款290

　　2010年11月30日

　　借：银行存款388.6

　　预收账款290

　　贷：主营业务收入580

　　应交税费一应交增值税(销项税额)98.6

　　借：主营业务成本570

　　存货跌价准备30

　　贷：库存商品600

　　事项五：

　　2010年11月30日

　　借：银行存款200

　　累计摊销340

　　无形资产减值准备30

　　贷：无形资产500

　　应交税费一应交营业税10(200×5%)

　　营业外收入60

　　事项六：

　　2010年12月i日

　　借：银行存款2808(2400×1.17)

　　贷：其他应付款2400

　　应交税费一应交增值税(销项税额)408

　　2010年12月31日

　　借：财务费用20[(2500-2400)÷5]

　　贷：其他应付款20

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