四、简答题

　　1.【答案】

　　(1)该产品的发明人是李某、陈某、张某。王某及其他两名工作人员均不能作为发明人。根据规定，发明人或者设计人，是指对发明创造的实质性特点作出创造性贡献的人。在完成发明创造过程中，只负责组织工作的人、为物质技术条件的利用提供方便的人或者从事其他辅助工作的人，不是发明人或者设计人。本题中，王某没有参加任何具体的产品研制工作，只是负责了组织工作，因此不能认定其为发明人或设计人;另外两名工作人员只是负责分析化验和数据处理工作，这些属于辅助性工作，因此也不能认定他们为发明人或设计人。

　　(2)研究所有权申请专利。根据规定，-个单位或者个人接受其他单位或者个人委托所完成的发明创造，除另有协议的以外，申请专利的权利属于完成的单位或者个人;申请被批准后，申请的单位或者个人为专利权人。题目中是委托开发，双方当事人关于专利申请权的归属没有约定，因此按照法律规定，应当由受托人研究所享有该发明创造的专利申请权。

　　(3)锅炉厂有权免费实施该专利。根据规定，委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定的以外，申请专利的权利属于研究开发人。研究开发人取得专利权的，委托人可以免费实施该专利。

　　2.【答案】

　　(1)A材料因管理不善发生损失的100万元的进项税额本期进行抵扣不符合规定。根据规定，非正常损失购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。本题中，100万元的A材料损失是由于管理不善造成的，其进项税额当期不得抵扣，应从当期进项税额中抵减。

　　(2)销售B产品的销售收入扣除了折扣额不符合规定。根据规定，以折扣方式销售商品的，如果销售额与折扣额在同-张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税;将折扣额另开发票的，不论财务会计上如何处理，在征收增值税时，折扣额不得冲减销售额。本题中，折扣额单独开具了发票，因此折扣额不能冲减销售额。

　　(3)在建工程领用D产品应视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目的，应作为视同销售。本题中，部分D产品被在建工程领用，该产品应作为视同销售依照同类产品售价计算销项税。

　　(4)上期期末未抵扣的留抵进项税本期可以抵扣。

　　【解析】

　　(1)本期允许抵扣的进项税额

　　①A材料进项税额=510—100X17%=493(万元)

　　②购进免税农产品的进项税额=500X 13%=65(万元)

　　本题允许抵扣的进项税额=493+65=558(万元)

　　(2)当期销项税额

　　①销售B产品的销项税=5850÷(1+17%)×17%=850(万元)

　　②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

　　③在建工程领用D产品应视同销售，销项税=500×17%=85(万元)

　　当期销项税额=850+85=935(万元)

　　(3)本期应缴纳增值税=935-558-130.5=246.5(万元)

　　3.【答案】

　　(1)①要点(1)所述事项属于公司董事会的职权。根据规定，公司董事会职权之-即为根据经理提名，聘任或者解聘财务负责人，决定其报酬事项。

　　②要点(2)所述事项不属于公司董事会的职权。根据规定，股份有限公司发行公司债券应由公司董事会制订方案，股东大会决定。董事会无权决定发行公司债券。

　　③要点(3)所述事项不属于公司董事会的职权。上市公司从证券市场收购本公司的股份奖励给本公司职工是符合规定的，但须经公司股东大会决议。

　　(2)E不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。而E为该公司的监事，不是董事，不能代为行使表决权。

　　(3)董事会会议记录存在不规范之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名。因此，该公司列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名。

　　相关推荐：

　　2014年会计职称《中级会计实务》考点提分卷汇总

　　2014年中级会计职称考试备考经验与答题技巧汇总

　　考试吧推荐：2014年中级会计职称考试备考冲刺专题