四、计算分析题(本类题共2 题，共22 分，第1 题10 分，第2 题12 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。 凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下:

　　(1) 2011 年1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340 万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200 万元，计税价格300 万元，另支付在建工程人员薪酬1059 万元。

　　(2) 2011 年8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20 年，预计净残值为50 万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(3) 2012 年12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2 年，年租金为300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2012 年12 月31 日。 该项投资住房地产的公允价值能够持续可靠取得。

　　(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4200 万元， 2013 年年末的公允价值为4300 万元， 2014 年年末的公允价值为4400 万元。

　　(5) 2015 年3 月10 日，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000 万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为4500 万元。

　　(6) 假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

　　要求:

　　(1) 编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的有关会计分录。

　　(2) 计算甲公司该项办公大楼至2012 年年末累计计提折旧的金额。

　　(3) 编制甲公司2012 年年末将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　(4) 编制甲公司2013 年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(5) 编制甲公司2014 年与投资性房地产有关的会计分录。

　　(6) 编制2015 年3 月10 日甲公司进行债务重组的会计分录。

　　2. 甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司2014 年发生的有关交易或事项如下:

　　(1) 2014 年12 月31 日，甲公司库存A 产品2000 件，其中，500 件已与了公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合间，将赔偿丁公司2000 万元。销售合同约定A 产品的销售价格(不含增值税额，下同)为每件5 万元。2014 年12 月31 日， A 产品的市场价格为每件4.5 万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8 万元。A 产品的单位成本为4.6 万元，此前每件A 产品巳计提存货跌价准备0.2 万元。

　　(2) 2014 年12 丹31 白，甲公司一项在建工程的账面价值为3500 万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入500 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明:扣除继续建造所需投入因素预计可收回金额为2700 万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为3170 万元。2014 年12 月31 日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2900 万元。

　　(3) 2014 年12 月31 日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为74 万元。该专利权自2012 年年初开始自行研究开发，2012 年发生相关研发支出70 万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30 万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40 万元;2013 年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105 万元(全部符合资本化条件)，2013年7 月30 日专利权获得成功达到预定用途并专门用于生产A 产品。 申请专利权发生注册费用5 万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4 万元。该项专利权的法律保护期眼为15 年，甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10 年内会为企业带来经济利益。W 公司向甲公司承诺在5 年后以30 万元购买该项专利权。甲公司管理层计划在5 年后将其出售给W 公司。甲公司采用直线法摊销无形资产，无残值。

　　本题不考虑所得税以外的其他因素。

　　要求(1)根据资料(1)，计算甲公司2014 年A 产品应确认的存货跌价准备金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。

　　(2) 根据资料(2)，计算甲公司于2014 年年末对在建王程项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

　　(3) 根据资料(3)，计算甲公司2014 年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

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