2. [答案]

　　(1)

　　甲公司20 ×2 年12 月31 日暂时性差异计算表

　　单位:万元

　　(2)

　　甲公司20×2 年应纳税所得额 = 3640 一280×50% - 30 + (2000 - 9800×15%) = 4000(万元)。

　　甲公司20 ×2 年应交所得税=4000 ×25% = 1000 (万元)。

　　(3)

　　甲公司20 ×2 年应确认的递延所得税资产 = (2000 - 9800×15% )×25% = 132.5 (万元)。

　　甲公司20×2 年应确认的递延所得税负债 = (7.5×20 - 5.5×20)×25% + (530-500)×25% = 10+7.5 =17.5 (万元)。

　　开发支出的账面价值400 万元与其计税基础600 万元之间形成的200 万元暂时性差异不确认递延所得税资产。

　　理由:该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

　　(4)

　　甲公司20 ×2 年所得税费用 = 1000 一132.5 +7.5 = 875 (万元)。

　　(5)

　　借:所得税费用 875

　　资本公积一一其他资本公积 10

　　递延所得税资产 132.5

　　贷:应交税费——应交所得税 1000

　　递延所得税负债 17.5

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