一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

　　1某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按直线法10年摊销，无残值;出售时取得收人80万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加等其他相关税费，则出售该项专利权时影响当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.48

　　B.52

　　C.30

　　D.32

　　参考答案：A

　　参考解析

　　出售该项专利权时影响当期损益的金额=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(万元)。

　　2在采用追溯调整法时，下列不应考虑的因素是(　　)。

　　A.会计政策变更留存收益的变动

　　B.会计估计变更后的资产、负债的变化

　　C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

　　D.会计政策变更导致损益变化而应补亏的利润

　　参考答案：D

　　参考解析

　　会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

　　3A企业2012年1月份购人了一批原材料，会计人员在3月份才人账，该事项违背的会计信息质量要求是(　　)要求。

　　A.重要性

　　B.可理解性

　　C.及时性

　　D.相关性

　　参考答案：C

　　参考解析

　　企业1月份发生的业务应在1月份及时人账。

　　4A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税税额为85万元，购入后投人生产车间使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截止2012年12月31日可产生(　　)。

　　A.可抵扣暂时性差异66万元

　　B.应纳税暂时性差异66万元

　　C.可抵扣暂时性差异100万元

　　D.应纳税暂时性差异100万元

　　参考答案：B

　　参考解析

　　2012年12月31日设备的账面价值=500-500÷5×8/12=433(万元)，计税基础=500-500×40%×8/12=367(万元)，应纳税暂时性差异金额=433-367=66(万元)。

　　5甲公司于2012年10月1日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为5个月，合同总收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已发生成本500000元(假定均为开发人员薪酬)，预收账款5000000元，甲公司预计开发该软件还将发生成本600000元，2012年12月31日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为45%。2012年确认的劳务收人为(　　)元。

　　A.450000

　　B.500000

　　C.1000000

　　D.454545

　　参考答案：A

　　参考解析

　　2012年确认的劳务收入=1000000×45%=450000(元)。

　　6关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.期末转入“非限定性净资产”科目

　　B.期末转入“限定性净资产”科目

　　C.期末和商品销售收人对冲，差额转入“非限定性净资产”科目

　　D.期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目

　　参考答案：A

　　参考解析

　　“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额，在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。

　　72012年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为0.01元)购买甲公司经营的任何一种商品;奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品共计10000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计30000万分，客户使用奖励积分共计10000万分。2012年年末，甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用。甲公司2012年度确认收入的金额为(　　)万元。

　　A.9825

　　B.9700

　　C.10000

　　D.9800

　　参考答案：A

　　参考解析

　　2012年授予奖励积分的公允价值=30000×0.o1=300(万元);销售商品应当确认的收入=10000-30000×0.01=9700(万元)，递延收益部分2012年确认的收入(因奖励积分部分确认的收入)=10000÷(30000×80%)×300=125(万元)，2012年确认的收入=(10000-300)+125=9825(万元)。

　　8甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为3个月，2011年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。2011年1月1日，乙公司预付第一次培训费，至2011年1月31日，甲公司发生培训成本15000元(假定均为培训人员薪酬)，2011年1月31日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2011年1月应确认的收人为(　　)元。

　　A.0

　　B.20000

　　C.60000

　　D.15000

　　参考答案：D

　　参考解析

　　已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，即甲公司发生的培训成本15000元。

　　9甲公司2012年销售丁产品1000万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修。按照以往经验，不发生质量问题的可能性为80%，无须支付维修费;发生较小质量问题的可能性为15%，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的2%;发生较大质量问题的可能性为4%，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的10%;发生严重质量问题的可能性为1%，发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20%。则2012年应计提的产品质量保证金是(　　)万元。

　　A.7

　　B.8

　　C.9

　　D.10

　　参考答案：C

　　参考解析

　　2012年应计提的产品质量保证金=(1000×2%)×15%+(1000×10%)×4%+(1000×20%)×1%=3+4+2=9(万元)。

　　10甲公司2010年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成分的公允价值为360000万元，假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为(　　)万元。

　　A.39880

　　B.40000

　　C.40120

　　D.358920

　　参考答案：A

　　参考解析

　　发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊;不考虑发行费用情况下权益成分的公允价值=400000-360000=40000(万元)，权益部分承担的发行费用=1200×40000÷400000=120(万元)，甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000-120=39880(万元)。

　　11、2011年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具有关联方关系;购买日，该土地使用权的账面价值为2200万元，公允价值为3000万元;乙公司可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6300万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.确认长期股权投资4000万元，确认营业外收入800万元

　　B.确认长期股权投资3600万元，确认资本公积400万元

　　C.确认长期股权投资4000万元，确认资本公积800万元

　　D.确认长期股权投资3600万元，确认营业外收入800万元

　　参考答案：A

　　参考解析

　　非同一控制下的企业合并，应以购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定长期股权投资的初始成本，故甲公司应确认的长期股权投资的入账价值=1000+3000=4000(万元);处置土地使用权应确认的营业外收入=3000-2200=800(万元)。

　　12甲公司2011年年初“预计负债——产品质量保证费”贷方余额为6万元。2011年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间，2011年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项，则甲公司2011年年末资产负债表中预计负债项目的金额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.8

　　C.11

　　D.16

　　参考答案：B

　　参考解析

　　甲公司2011年年末资产负债表中预计负债项目的金额=6+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-8=8(万元)。

　　13甲公司拥有乙和丙两家子公司。2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为200万元(不考虑相关税费)，销售成本为152万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产——累计折旧”项目金额(　　)万元。

　　A.6

　　B.18

　　C.12

　　D.48

　　参考答案：B

　　参考解析

　　应调整2011年年末合并资产负债表“固定资产——累计折旧”项目金额=(200-152)÷4×1.5=18(万元)。

　　14某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，营业税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为(　　)万元。

　　A.42

　　B.56

　　C.30

　　D.32

　　参考答案：B

　　参考解析

　　出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(40÷20×10)]-80×5%=56(万元)。

　　152010年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元;乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为(　　)万元。

　　A.501

　　B.500

　　C.585

　　D.503

　　参考答案：A

　　参考解析

　　换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额一换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价一收到补价+支付的应计人换入资产成本的相关税费=600+102-85-117+1=501(万元)。

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