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　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

　　1、2012年6月3013，A公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款、运杂费和保险费总计120万元，增值税税额20.4万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为5万元，按照年限平均法计提折旧。2012年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为90万元，处置费用为10万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为60万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值计提折旧的方法均不变。该设备2013年计提折旧为(　　)万元。

　　A.7.89

　　B.9

　　C.10

　　D.6.31

　　参考答案：A

　　参考解析

　　该设备2012年12月31日计提减值准备前的账面价值=120-(120-5)÷10×0.5=114.25(万元)，可收回金额为80万元，2013年该生产设备应计提的折旧=(80-5)÷9.5=7.89(万元)。

　　2某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2012年年末该公司库存B产品的账面成本为2000万元，其中有60%是订有销售合同的，合同价合计金额为1500万元，预计销售费用及税金为150万元。未订有合同的部分预计销售价格为800万元，预计销售费用及税金为80万元。2013年度，由于该公司产品结构调整，不再生产B产品，当年售出B产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出20%，至2013年年末，剩余B产品的预计销售价格为600万元，预计销售税费60万元，则2013年12月31日应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.36

　　B.20

　　C.100

　　D.80

　　参考答案：A

　　参考解析

　　2012年：有合同部分的可变现净值=1500-150=1350(万元)，成本=2000×60%=1200(万元)，未发生减值，无合同部分的可变现净值=800-80=720(万元)，成本=2000-1200=800(万元)，发生减值80万元。2013年剩余产品的可变现净值=600-60=540(万元)，成本=800×80%=640(万元)，减值100万元，存货跌价准备的期末余额为100万元。

　　2013年12月31日应计提的存货跌价准备金额=100-(80-80×20%)=36(万元)

　　32010年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%，该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司2010年未确认融资费用的摊销额为(　　)万元。

　　A.227.3

　　B.113.65

　　C.88.65

　　D.177.3

　　参考答案：C

　　参考解析

　　管理系统软件应当按照购买价款的现值4546万元作为入账价值，未确认融资费用2010年7月1日余额=(4000+1000)-4546=454(万元)，长期应付款2010年7月1日账面价值为4000-454=3546(万元)，2010年年未确认融资费用摊销额=(4000-454)×5%×6/12=88.65(万元)。

　　4某台设备账面原值为500000元，预计净残值率为6%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年9个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为(　　)元。

　　A.80400

　　B.73750

　　C.63120

　　D.77400

　　参考答案：B

　　参考解析

　　第1年折旧额=500000×2÷5=200000(元);第2年折旧额=(500000-200000)×2÷5=120000(元);第3年折旧额=(500000-200000-120000)×2÷5=72000(元);第4年前9个月的折旧额=[(500000-200000-120000-72000)-500000×6%]÷2×9÷12=29250(元);报废时固定资产净值=500000-200000-120000-72000-29250=78750(元);当期税前利润的影响额=10000-(78750+5000)=-73750(元)。

　　5甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。2011年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为12年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件的预计使用年限分别为9年、11年、18年和16年。按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定中，正确的是(　　)。

　　A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限

　　B.按照整体预计使用年限12年作为其折旧年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

　　D.按照整体预计使用年限12年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限

　　参考答案：C

　　参考解析

　　对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，表明各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分确认为单项固定资产，并按各自的预计使用年限分别计提折旧。

　　62010年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格6000万元，因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10%，已知利率为10%、期数为3期的普通年金现值系数为2.4869。甲公司上述设备2010年应计提折旧额为(　　)万元。

　　A.994.76

　　B.746.07

　　C.900

　　D.1200

　　参考答案：B

　　参考解析

　　固定资产入账金额=2000×2.4869=4973.8(万元)，2010年固定资产折旧金额=4973.8÷5×9/12=746.07(万元)。

　　7财政部门设立和使用的账户是(　　)。

　　A.预算外资金账户

　　B.财政部门零余额账户

　　C.预算单位零余额账户

　　D.国库单一账户

　　参考答案：A

　　参考解析

　　国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户;财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户;预算外资金账户在财政部门设立和使用;预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

　　8对于可供出售金融资产，如果是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计人(　　)。

　　A.资本公积

　　B.实收资本

　　C.可供出售金融资产的成本

　　D.当期损益

　　参考答案：D

　　参考解析

　　如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额应计入当期损益，所以这道题选D。

　　92011年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2011年5月开工，预计2012年4月完工;至2011年12月31日止甲公司累计实际发生成本656万元，结算合同价款300万元;甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为820万元。甲公司该合同2011年影响利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.144

　　B.-100

　　C.-16

　　D.-20

　　参考答案：D

　　参考解析

　　2011年12月3113完工百分比=656÷820×100%=80%，甲公司2011年应确认的合同收入=800×80%=640(万元)，合同费用656万元，甲公司对该合同2011年应确认的预计损失=(820-800)×(1-80%)=4(万元)，甲公司该合同2011年影响利润总额的金额=640-656-4=-20(万元)。

　　102011年12月31日，甲公司结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2011年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.5万元，2011年1月1日，存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2011年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。2011年12月31日A产品应计提存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.8

　　B.18

　　C.28

　　D.38

　　参考答案：A

　　参考解析

　　有销售合同部分：A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420(万元)，成本=40×10=400(万元)，这部分存货不需计提跌价准备;超过合同数量部分：A产品可变现净值=60×(10.2-0.5)=582(万元)，成本=60×10=600(万元)，这部分存货的“存货跌价准备”科目余额为18万元，A产品本期应计提存货跌价准备=18-(30-20)=8(万元)。

　　11甲公司于2012年1月1日起动工兴建一座厂房，占用两笔一般借款，一笔是2011年12月31日发行的面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初付息，到期一次还本，发行价格总额为1050万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。另一笔是2012年5月1Et借入600万元，借款利率为3%。甲公司2012年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为(　　)。

　　A.4.45%

　　B.5%

　　C.6%

　　D.4.78%

　　参考答案：A

　　参考解析

　　(1050×5%+600×3%×8/12)+(1050+600×8/12)=4.45%。

　　12甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以560万元的价格购人，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为15年。转让时该专利权已使用6年。转让该专利权应交的营业税为35万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为(　　)万元。

　　A.5

　　B.45

　　C.41

　　D.76

　　参考答案：C

　　参考解析

　　该专利权按10年摊销，每年摊销56万元，转让时该专利权的账面价值为224万元(560-56×6)，甲公司转让该专利权所获得的净收益=300-224-35=41(万元)。

　　13下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是(　　)。

　　A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值

　　B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

　　C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值

　　D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值

　　参考答案：C

　　参考解析

　　其他选项都是记人“公允价值变动损益”科目。

　　142012年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013年3月20日，甲公司应按每台100万元的价格向乙公司提供乙产品5台。2012年12月31日，甲公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品5台，其账面价值(成本)为180万元，市场销售价格总额为200万元，将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本350万元，不考虑其他相关税费。2012年12月31日C材料的可变现净值为(　　)万元。

　　A.200

　　B.180

　　C.500

　　D.150

　　参考答案：D

　　参考解析

　　由于甲公司与乙公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同约定，甲公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额500万元(100×5)作为计量基础，C材料的可变现净值=500-350=150(万元)。

　　15甲公司于2012年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权。该股份期权将于2016年末服务期满时行权，行权时高级管理人员将以4元/股购人该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为4元/股。甲公司在2012年12月31日预计有10%的高管离职，因该股份支付计人2012年管理费用的金额是(　　)万元。

　　A.2

　　B.1.8

　　C.3

　　D.4.5

　　参考答案：A

　　参考解析

　　计入2012年管理费用的金额=4×1000×(50×90%)×6/54=20000(元)。

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