四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)

　　362012年1月1日，A公司自证券市场购人面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034.49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素。

　　要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投

　　资的相关会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)相关现值系数：(P/A，4%，5)=4.4518;(P/F，4%，5)=0.8219

　　参考解析

　　(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(万云)。

　　(2)2012年1月1日：

　　借：持有至到期投资——成本1000

　　——利息调整44.49

　　贷：银行存款1044.49

　　2012年12月31日：

　　借：应收利息50

　　贷：投资收益41.78

　　持有至到期投资——利息调整8.22

　　投资收益=1044.49×4%=41.78(万元)

　　摊余成本=(1034.494+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.27(万元)

　　借：银行存款50

　　贷：应收利息50

　　2013年12月31日：

　　借：应收利息50

　　贷：投资收益41.45

　　持有至到期投资——利息调整8.55

　　投资收益=1036.2696×4%=41.45(万元)

　　借：银行存款50

　　贷：应收利息50

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