37北方公司于2010年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2010年1月1日专门借款本金4000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1Et支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项3985.38万元，实际利率为6.2%。2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为20万元;2010年4月30Et至8月31日发生的专门借款的利息收入24万元(以银行存款收取);2010年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入8万元;公司按年计算应予资本化的利息金额。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态，2011年没有发生专门借款的利息收入，2012年1月1日北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。

　　因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。

　　要求：

　　(1)计算2010年应予资本化的利息。

　　(2)计算2011年应予资本化的利息。

　　(3)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表不)

　　参考解析

　　(1)2010年1月1日至4月30日利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-20=62.36(万元);

　　2010年4月30日至2010年8月31Et应暂停资本化;

　　2010年9月1日至12月3113利息资本化金额=3985.38×6.2%×4/12-8=74.36(万元);

　　2010年利息资本化金额=62.36+74.36=136.72(万元)。

　　(2)2010年1月1日“长期借款——利息调整”的发生额=4000-3985.38=14.62(万元)，2010年摊销=3985.38×6.2%-4000×6%=7.09(万元)，2011年应摊销的金额=14.62-7.09=7.53(万元)。

　　2011年应确认的利息费用=4000×6%+7.53=247.53(万元)，其中应予资本化计人在建工程的金额=247.53×6/12=123.77(万元)，应计入财务费用的金额=247.53-123.77=

　　123.76(万元)。

　　(3)①2010年1月1日取得专门借款

　　借：银行存款3985.38

　　长期借款——利息调整14.62

　　贷：长期借款——本金4000

　　②2010年12月31日计提利息和取得利息收入

　　借：银行存款(20+24+8)52

　　在建工程136.72

　　财务费用(差额)58.37

　　贷：应付利息(4000×6%)240

　　长期借款——利息调整7.09

　　③2011年1月1日支付利息

　　借：应付利息240

　　贷：银行存款240

　　④2011年6月30日计提利息

　　借：在建工程123.77

　　贷：应付利息(4000×6%×6/12)120

　　长期借款——利息调整3.77

　　⑤2011年12月31日计提利息

　　借：财务费用123.76

　　贷：应付利息(4000×6%×6/12)120

　　长期借款——利息调整(7.53-3.77)3.76

　　⑥2012年1月1日

　　借：长期借款——本金4000

　　应付利息(4000×6%)240

　　贷：银行存款4240

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