四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)可转换公司债券负债成分的公允价值

　　=30000×0.7921+30000×4%×3.4651

　　=27921.12(万元)

　　权益成分的公允价值

　　=31000-27921.12=3078.88(万元)

　　借：银行存款 31000

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2078.88

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值)30000

　　资本公积——其他资本公积 3078.88

　　(2)2012年12月31日应付利息

　　=30000×4%=1200(万元)

　　应确认的利息费用

　　=27921.12×6%=1675.27(万元)

　　(3)

　　借：在建工程 1675.27

　　贷：应付利息 1200

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 475.27

　　(4)

　　借：应付利息 1200

　　贷：银行存款 1200

　　(5)转换的股数

　　=30 000×50%÷10=1 500(万股)

　　(6)

　　借：应付债券——可转换公司债券(面值) 15000

　　资本公积——其他资本公积 1539.44(3078.88×50%)

　　贷：股本 1500

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 801.81 [(2078.88-475.27)×50%]

　　资本公积——股本溢价 14 237.63

　　【答案解析】

　　【该题针对“借款费用的确认,可转换公司债券的核算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)计算甲公司各资产负债表日应计入费用的金额和应确认的负债的金额：

　　单元：元

　　(2)甲公司自2010年至2014年各年的会计分录如下：

　　①2010年1月1日：授予日不做处理。

　　②2010年12月31日

　　借：管理费用 85000

　　贷：应付职工薪酬 85000

　　③2011年12月31日

　　借：管理费用 85000

　　贷：应付职工薪酬 85000

　　④2012年12月31日

　　借：管理费用 114800

　　贷：应付职工薪酬 114800

　　借：应付职工薪酬 72000

　　贷：银行存款 72000

　　⑤2013年12月31日

　　借：公允价值变动损益 27200

　　贷：应付职工薪酬 27200

　　借：应付职工薪酬 134400

　　贷：银行存款 134400

　　⑥2014年12月31日

　　借：公允价值变动损益 14400

　　贷：应付职工薪酬 14400

　　借：应付职工薪酬 120000

　　贷：银行存款 120000

　　【答案解析】

　　【该题针对“以现金结算的股份支付的核算”知识点进行考核】

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