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　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

　　1甲公司属于药品制造企业，2014年发生了1000万元广告费支出，已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收入3000万元。甲公司2014年广告费支出的计税基础为(　　)万元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.900

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除卯0万元(3000x30%),当期未予税前扣除的100万元(1000-900)可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为100万元。

　　2某事业单位2013年12月31日“事业基金”科目贷方余额为50万元，“经营结余”科目借方余额为10万元。该事业单位2014年有关资料如下：财政补助收入2000万元，收到上级补助收入55万元(非专项资金收入)，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，经营收入100万元，经营支出60万元，发生“事业支出一一其他资金支出”支出30万元。不考虑其他因素，该事业单位2014年年末的事业基金余额为()万元。

　　A.2075

　　B.2145

　　C.155

　　D.75

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】事业基金余额=事业基金期初余额50+本期事业结余(55+100-50-30)+经营结余(100-60-10)=155(万元)。

　　3下列各项中，不应当计入相关资产初始确认金额的是(　　)。

　　A.采购原材料过程中发生的装卸费

　　B.取得持有至到期投资时发生的交易费用

　　C.通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税

　　D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】选项C，应计入当期损益(管理费用)。

　　4A公司2013年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2014年实际发生产品质量保证费用90万元，2014年12月31日预提产品质量保证费用110万元。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异70万元

　　B.2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元

　　C.上述业务不产生暂时性差异

　　D.2014年12月31日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】2014年12月31日预计负债账面价值=50+110-90=70(万元)，计税基础二账面价值-未来期间可税前扣除金额=70-70=0，产生可抵扣暂时性差异70万元。

　　5甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结 算汇兑损益。2014年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元买入 价为1美元=6. 9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7.00元人民币，当日市 场汇率为1美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额 为(　　)万元人民币。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　参考答案：B

　　参考解析

　　【答案】B

　　【解析】产生的汇兑收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (万元人民币)。

　　6根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入(　　)。

　　A.投资收益

　　B.公允价值变动损益

　　C.持有至到期投资——利息调整

　　D.资本公积

　　参考答案：D

　　参考解析

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积(其他资本公积)。

　　7长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：

　　(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始;(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税);(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为(　　)元。

　　A.120000

　　B.140000

　　C.163000

　　D.183000

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

　　8下列各项关于预计负债的表述中，正确的是(　　)。

　　A.预计负债是企业承担的潜在义务

　　B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

　　C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

　　D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

　　参考答案：B

　　参考解析

　　【答案】B

　　【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现

　　时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项c错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

　　9对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是(　　)

　　A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

　　B.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面余额的差额

　　C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

　　D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失，选项C正确。

　　10甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(　　)万元。

　　A.2487.5

　　B.2000

　　C.1737.5

　　D.1987.5

　　参考答案：D

　　参考解析

　　【答案】D

　　【解析】发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500x5-500x1-12.5=1987.5(万元)。

　　112006年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议，这些高管人员自2006年1月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。2006年1月]日，每份股票期权的公允价值为15元。2006年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有2名高管离开公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期权公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在2006年应确认的股权激励费用金额是(　　)万元。

　　A.195

　　B.208

　　C.240

　　D.250

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因该股份支付协议在20x6年应确认的股权激励费用金额=(50-2)x15xlxl/3=240(万元)。

　　122014年4月1日，甲公司收到先征后返的增值税800万元;6月20日，甲公司以10000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋，该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司6000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2014年度因政府补助应确认的营业外收入金额为(　　)万元。

　　A.800

　　B.920

　　C.860

　　D.900

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】2014年度因政府补助确认的营业外收入金额=800+6000/50x6/12=860(万元)。

　　13甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3 个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进 行债务重组。双方同意：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万 元，已提累计折旧25万元，已计提减值准备25万元，公允价值为400万元。不考虑相 关税费。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.150

　　D.200

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】债务重组利得计入营业外收入的金额=500 -400 = 100 (万元)，处置固定资产 损益计入营业外支出的金额=(500 -25 -25) -400 =50 (万元)。

　　142014年6月30日，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2014年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元，符合资本化条件，当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，预计使用20年，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本计量模式，截止2014年6月30日已计提折旧600万元，未发生减值，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

　　B.改造期间不对该厂房计提折旧

　　C.2014年6月30日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0

　　D.2014年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1800万元

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】2014年6月30日该投资性房地产账面价值=2000-600=1400(万元)，继续作为投资性房地产核算。

　　152012年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2013年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，甲公司适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额为(　　)万元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】甲公司应调整2013年1月1日留存收益的金额=[8800-(7000-200)]x(1-25%)=1500(万元)。

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