五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：

　　①1月1日：

　　借：固定资产清理 800

　　累计折旧 100

　　贷：固定资产 900

　　借：投资性房地产——成本 1 880

　　贷：固定资产清理 800

　　营业外收入 200

　　主营业务收入 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)272

　　银行存款 8

　　借：主营业务成本 500

　　贷：库存商品 500

　　②12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动 120

　　贷：公允价值变动损益 120(2000-1880)

　　借：银行存款 400

　　贷：其他业务收入 400

　　(2)编制甲公司2013年相关业务的会计分录：

　　①2013年1月1日：

　　借：长期股权投资——成本 2 950

　　贷：其他业务收入 2 000

　　银行存款 950

　　借：其他业务成本 2 000

　　贷：投资性房地产——成本 1 880

　　——公允价值变动 120

　　借：公允价值变动损益 120

　　贷：其他业务成本 120

　　借：长期股权投资——成本 350

　　贷：营业外收入 350(2950-11000×30%=-350)

　　②3月20日：

　　借：应收股利 300

　　贷：长期股权投资——成本300

　　③4月20日：

　　借：银行存款 300

　　贷：应收股利 300

　　④12月31日：

　　经调整后，A企业2013年度的净利润=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 1 215(4 050×30%)

　　贷：投资收益 1 215

　　借：长期股权投资——其他权益变动 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　贷：资本公积——其他资本公积 30

　　(3)编制甲公司2014年相关业务的会计分录：

　　经调整后，A企业2014年度的净利润=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(万元)

　　借：长期股权投资——损益调整 1 350(4 500×30%)

　　贷：投资收益 1350

　　借：资本公积——其他资本公积 30

　　贷：长期股权投资——其他权益变动 30

　　【答案解析】

　　【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换处理原则”知识点进行考核】

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