2、

　　【正确答案】 (1)

　　借：长期股权投资——ABC公司　　6 000(7 500×80%)

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　(2)

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　 200(100×2)

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：营业成本 　　　　　　　　　25[50×(2-1.5)]

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　10

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：递延所得税资产　　　　 3.75[(25-10)×25%]

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　固定资产——原价　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定资产——累计折旧　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：递延所得税资产　　 　 4.625[(20-1.5)×25%]

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(3)

　　调整后的净利润=2 250+固定资产(-20+1.5)=2 231.5(万元)

　　借：长期股权投资 　 1 785.2(2 231.5×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 785.2

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　120(150×80%)

　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　调整后的长期股权投资=6 000+1 785.2+120=7 905.2(万元)

　　抵销分录：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　 　1 500

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　150

　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　 1 300

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利润——年末　　2 706.5(700+2 231.5-225)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 　　7 905.2

　　少数股东权益　　　　　　　1 976.3(9 881.5×20%)

　　借：投资收益　　　　　　　　　　1 785.2(2 231.5×80%)

　　少数股东损益　　　　　　　　446.3(2 231.5×20%)

　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　700

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　2 706.5

　　(4)

　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 25

　　贷：营业成本　　　　　　　　　　25 [50×(2-1.5)]

　　借：营业成本　　　　　　　　　　 20[40×(2-1.5)]

　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　12

　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　借：递延所得税资产　　　　　　　3.75[(25-10)×25%]

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　借：所得税费用　　　　3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]

　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 　　3.75

　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 20

　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　2(20/10)

　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：递延所得税资产　　　 4.125 [(20-1.5-2)×25%]

　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(5)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　1 905.2

　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　1 785.2

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　调整后的净利润=1 600+固定资产2=1 602(万元)

　　借：长期股权投资　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 281.6

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：长期股权投资　　　　　　　12[(-60+75)×80%]

　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　调整后的长期股权投资=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(万元)

　　抵销分录：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　资本公积——年初　　　　　　　　　　　　　 1 650

　　——本年　　　　　　　　　　 15(75-60)

　　盈余公积——年初　　　　　　　　　　　　　 1 525

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 160

　　未分配利润——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)

　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　 　　8 398.8

　　少数股东权益　　　　　　　2 099.7(10 498.5×20%)

　　借：投资收益　　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　少数股东损益　　　　　　　　 320.4(1 602×20%)

　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　2 706.5

　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　对所有者(或股东)的分配　　　　　　　 1 000

　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　 3 148.5

　　【答案解析】

　　【该题针对“合并财务报表的相关调整,内部存货交易的抵销,内部固定资产、无形资产交易的抵销”知识点进行考核】

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