四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)借：银行存款——人民币 135.2(20×6.76)

　　财务费用　　　　　　 0.2

　　贷：银行存款——美元(20×6.77) 135.4

　　(2)借：交易性金融资产——成本　　　　90.75

　　贷：银行存款——美元　　(3×5×6.05)90.75

　　(3)借：应收账款——美元　　(10×6.10)61

　　贷：主营业务收入　　　　　　　61

　　(4)借：银行存款——美元 (200×6.08)1 216

　　财务费用　 　　　　　 　　 4

　　贷：应收账款——美元　　(200×6.10)1 220 [冲减余额]

　　(5)借：原材料　 　 (306+44)350

　　应交税费——应交增值税(进项税额)59.5

　　贷：应付账款——美元　　　(50×6.12)306

　　银行存款——人民币　　　　　　103.5

　　【答案解析】

　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值;

　　A公司2012年1月1日重组后应收账款的公允价值=2 200-豁免200-1 200-200=600(万元)

　　(2)计算B公司债务重组利得的金额;

　　B公司的债务重组利得=2 200-(1 200+200)-600-600×(6%-4%)=188(万元)

　　(3)A公司：

　　借：应收账款——债务重组　 　600

　　无形资产　　　　　　　 1 200

　　投资性房地产　　　 　 　200

　　坏账准备　　　　　 　　20

　　营业外支出——债务重组损失 180

　　贷：应收账款　　　 2 200

　　B公司：

　　借：应付账款 2 200

　　累计摊销　　　　　 　　　　　200

　　营业外支出——处置非流动资产损失100(1 300-1 200)

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　1 500

　　其他业务收入　　　　　　　 　200

　　应付账款——债务重组　　　　　600

　　预计负债　　　 (600×2%×1)12

　　营业外收入——债务重组利得　　188

　　同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本

　　借：其他业务成本 500

　　公允价值变动损益 100

　　贷：投资性房地产——成本 500

　　——公允价值变动 100

　　(4)假如2012年B公司实现盈利，则：

　　A公司：

　　2012年12月31日收到利息=600×4%=24(万元)

　　借：银行存款　　　　　　　24

　　贷：财务费用　　　　　　　24

　　2013年12月31日

　　借：银行存款 636

　　贷：应收账款——债务重组 600

　　财务费用 24(600×4%)

　　营业外支出——债务重组损失12(600×2%)

　　B公司：

　　2012年12月31日支付利息=600×4%=24(万元)

　　借：财务费用　　　　　　　　　　24

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24

　　2013年12月31日

　　借：应付账款——债务重组 600

　　财务费用 24

　　预计负债 12

　　贷：银行存款 636

　　(5)假定B公司2012年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入

　　2012年12月31日：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　24

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24

　　借：预计负债 12

　　贷：营业外收入 12

　　2013年12月31日：

　　借：应付账款——债务重组　　　　　600

　　财务费用　　　　　　　　　　24

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　624

　　【答案解析】

　　【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】

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