2、

　　【正确答案】 (1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可);

　　资料(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)的会计处理都不正确。

　　(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录;

　　对第一个事项：

　　借：以前年度损益调整——营业外收入　3 000

　　贷：其他应收款　　　　　　　3 000

　　借：应交税费——应交所得税　　　750

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 750

　　借：利润分配——未分配利润 2 250

　　贷：以前年度损益调整 2 250

　　借：盈余公积 225

　　贷：利润分配——未分配利润225

　　对第二个事项：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　贷：预收账款 234

　　借：库存商品140

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140

　　借：应交税费——应交所得税15

　　(200-140)×25% =25

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用15

　　借：利润分配——未分配利润 45

　　贷：以前年度损益调整45

　　借：盈余公积 4.5

　　贷：利润分配——未分配利润 4.5

　　对第三个事项：

　　借：以前年度损益调整——管理费用 400

　　累计摊销 100

　　贷：无形资产 500

　　借：递延所得税负债 100

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 100

　　借：利润分配——未分配利润300

　　贷：以前年度损益调整300

　　借：盈余公积30

　　贷：利润分配——未分配利润 30

　　对第四个事项：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 500

　　贷：预收账款500

　　借：发出商品 350

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 350

　　所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：

　　借：递延所得税资产 125(500×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5

　　递延所得税负债 87.5(350×25%)

　　对第五个事项：

　　辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。

　　最有可能接受辞退计划的职工人数=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　预计补偿总额=13.6×10=136(万元)

　　更正分录为：

　　借：以前年度损益调整——管理费用 136

　　预计负债 150

　　贷：库存商品 150

　　应付职工薪酬——辞退福利 136

　　借：应交税费——应交所得税 34(136×25%)

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用34

　　借：利润分配——未分配利润102

　　贷：以前年度损益调整102

　　借：盈余公积10.2

　　贷：利润分配——未分配利润 10.2

　　对第六个事项：

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 700

　　贷：其他应付款700

　　借：发出商品600

　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600

　　借：以前年度损益调整——财务费用 8(40/5)

　　贷：其他应付款 8

　　借：利润分配——未分配利润 108

　　贷：以前年度损益调整 108

　　借：盈余公积 10.8

　　贷：利润分配——未分配利润 10.8

　　(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。

　　2×13年利润表中“本期金额”栏目中：

　　营业收入减少1 400万元(-②200-④500-⑥700)

　　营业成本减少1 090万元(-②140-④350-⑥600)

　　管理费用增加536万元(③400+⑤136)

　　财务费用增加8万元(⑥8)

　　营业外收入减少3000万元(①-3 000)

　　所得税费用减少936.5万元

　　净利润减少2917.5万元

　　2×13年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：

　　提取盈余公积项目中盈余公积一栏减少291.75万元

　　提取盈余公积项目中未分配利润一栏增加291.75万元

　　【答案解析】

　　【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】

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