四、计算分析题

　　1、A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。

　　2013年第一季度A公司发生的有关业务如下：

　　(1)2月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.77元人民币，当日银行买入价为1美元=6.76元人民币。

　　(2)2月12日，以每股3美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=6.05元人民币。不考虑相关税费。

　　(3)2月20日，出口销售一批K产品，价款10万美元，当日的市场汇率为1美元=6.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。

　　(4)3月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6.08元人民币，该应收账款系2011年出口销售发生的，2012年12月31日的即期汇率是1美元=6.10元人民币。

　　(5)3月10日，进口一批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税44万元，支付增值税59.5万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。

　　要求：

　　根据上述资料分别编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2、A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：

　　(1)2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元(包含应收取的增值税额)，合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。

　　00:39:21.21

　　(2)2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。

　　B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元;投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元，公允价值变动为100万元)，公允价值为200万元。

　　剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%(与实际利率相同)的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。

　　(3)B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值;

　　(2)计算B公司债务重组利得的金额;

　　(3)分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录;

　　(4)假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理;

　　(5)假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

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