五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)

　　①借：银行存款——人民币户 137(20×6.85)

　　财务费用 0.6

　　贷：银行存款——美元户 137.6(20×6.88)

　　②借：原材料 3294

　　应交税费——应交增值税(进项税额)466

　　贷：应付账款——美元户 2744(400×6.86)

　　银行存款——人民币户 1016(550+466)

　　③借：应收账款——美元户 4110(600×6.85)

　　贷：主营业务收入 4110

　　④借：银行存款——美元户 2052(300×6.84)

　　财务费用 18

　　贷：应收账款——美元户 2070(300×6.90)

　　⑤借：在建工程 81.84

　　贷：应付利息——美元户 81.84[(1200×4%)/4×6.82]

　　(2)

　　银行存款汇兑损益=(800-20+300)×6.82-(5520-137.6+2052)=-68.8(万元人民币)(损失)

　　应收账款汇兑损益=(400+600-300)×6.82-(2760+4110-2070)=-26(万元人民币)(损失)

　　应付账款汇兑损益=(200+400)×6.82-(1380+2744)=-32(万元人民币)(收益)

　　长期借款汇兑损益=1200×6.82-8280=-96(万元人民币)(收益)

　　应付账款汇兑损益=(200+400)×6.82-(1380+2744)=-32(万元人民币)(收益)

　　长期借款汇兑损益=1200×6.82-8280=-96(万元人民币)(收益)

　　应付利息汇兑损益=12×(6.82-6.82)+12×(6.82-6.90)=-0.96(万元人民币)(收益)

　　借：应付账款 32

　　财务费用 62.8

　　贷：银行存款 68.8

　　应收账款 26

　　借：长期借款 96

　　应付利息 0.96

　　贷：在建工程 96.96

　　【答案解析】

　　【该题针对“外币交易发生日的会计处理,资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】

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