五、综合题

　　1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。存货期末按成本与可变现净值孰低法计价，同时按单个存货项目计提存货跌价准备。长城公司每半年报送一次报表，2013年和2014年有关业务资料如下：

　　(1)4月30日从外地购入甲材料1000千克，收到的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，另发生运杂费及装卸费10.6万元。各种款项已用银行存款支付，材料尚未入库。

　　(2)5月10日，所购甲材料到达企业，验收入库的实际数量为980千克，短缺20千克，经审查系定额内合理损耗。

　　(3)由于该公司调整产品结构，导致上述甲材料一直积压在库。甲材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为59.5万元和59.9万元，可变现净值的变动是由同一因素引起的。

　　(4)2014年1月1日，长城公司将该甲材料以65万元(不含增值税)的价格出售，假定出售材料不是企业的主营业务，出售所得款项已经存入银行。

　　要求：

　　(1)编制甲材料采购入库以及6月30日和12月31日计提存货跌价准备的会计分录。

　　(2)编制2014年1月1日出售甲材料的相关会计分录。

　　2.万兴股份有限公司(本题简称万兴公司)系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。万兴公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对其2013年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

　　(1)2013年12月31日，万兴公司存货中包括：500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品成本均为150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为180万元，市场价格(不含增值税)预期为145万元;250件B产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为10万元。

　　万兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备，2013年12月31日之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2013年12月31日，万兴公司相关业务的会计处理如下：

　　借：资产减值损失 11250 [150×750-(145-10)×750]

　　贷：存货跌价准备 11250

　　万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。

　　(2)2012年12月31日万兴公司库存电脑1000台，单位成本1.5万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费为每台0.1万元。万兴公司于2013年3月6日向远望公司销售电脑200台，每台1.6万元，货款已收到。2013年3月6日，甲公司的会计处理如下：

　　借：银行存款 374.4

　　贷：主营业务收入 320

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 54.4

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品 300

　　2012年12月31日该批电脑应计提的存货跌价准备=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(万元);因销售应结转的存货跌价准备=200÷1000×200=40(万元)。

　　借：存货跌价准备 40

　　贷：资产减值损失 40

　　万兴公司没有做出2013年3月6日有关递延所得税资产处理

　　要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断万兴公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

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