五、综合题

　　【答案】

　　(1)资料(1)甲公司的会计处理不正确。理由：将其自产的产品用于非增值税应税项目，不确认收入，正确的处理是直接贷记“库存商品”，对应的增值税的金额按照市场价值来计算。其正确的会计处理是：

　　借：在建工程 12.44

　　贷：库存商品 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04

　　银行存款 0.4

　　(2)资料(2)甲公司的会计处理不正确。理由，对于分期购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上是具有融资性质的，固定资产的入账价值是以其现值为基础确定的，其正确的会计处理是：

　　借：固定资产 4973.8(2000×2.4869)

　　未确认融资费用 1026.2

　　贷：长期应付款 6000

　　借：管理费用 746.07(4973.8/5×9/12)

　　贷：累计折旧 746.07

　　借：财务费用 373.04(4973.8×10%×9/12)

　　贷：未确认融资费用 373.04

　　(3)资料(3)甲公司的会计处理不正确。理由：弃置费用的现值应该计入到固定资产的成本中，其计提折旧的基数应包含其弃置费用的现值;弃置费用的现值与终值的差额应按实际利率法分期确认为财务费用。正确的会计处理为：

　　借：固定资产 200442(200000+20000×0.0221)

　　贷：在建工程 200000

　　预计负债 442

　　借：生产成本(制造费用) 2505.53(200442/40×6/12)

　　贷：累计折旧 2505.53

　　借：财务费用 22.1(442×10%×6/12)

　　贷：预计负债 22.1

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