五、综合题

　　(1)长期股权投资的初始投资成本3500万元大于乙公司可辨认净资产的公允价值份额3200万元(8000×40%)，不需要对初始投资成本进行调整;期末乙公司发生的相关的净亏损对长期股权投资影响的金额=[-400-(300-200)/10-(1800-1200)×(1-40%)]×40%=-308(万元);期末因乙公司可供出售金融资产公允价值上升对长期股权投资的影响金额=100×40%=40(万元);故2011年12月31日，长期股权投资的账面价值为=3500-308+40=3232(万元)。

　　借：长期股权投资——成本 3500

　　贷：银行存款 3500

　　借：投资收益 308

　　贷：长期股权投资——损益调整 308

　　借：长期股权投资——其他权益变动 40

　　贷：资本公积——其他资本公积 40

　　(2)甲公司

　　借：固定资产 5310

　　长期股权投资——损益调整 308

　　贷：长期股权投资——成本 3500

　　——其他权益变动 40

　　主营业务收入 1500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 255

　　投资收益 323

　　借：资本公积——其他资本公积 40

　　贷：投资收益 40

　　借：主营业务成本 1200

　　贷：库存商品 1200

　　(3)乙公司

　　借：固定资产清理 4700

　　累计折旧 200

　　固定资产减值准备 110

　　贷：固定资产 5010

　　借：固定资产清理 265.5

　　贷：应交税费——应交营业税 265.5

　　借：长期股权投资 3555

　　原材料 1500

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 255

　　贷：固定资产清理 4965.5

　　营业外收入 344.5

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