四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)2013年12月6日

　　借：发出商品800(1000×0.8)

　　贷：库存商品800

　　2013年12月31日

　　借：银行存款234

　　贷：主营业务收入200(200×1)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)34

　　借：主营业务成本160(200X0.8)

　　贷：发出商品160

　　(2)2013年12月8日

　　借：发出商品600(2000×0.3)

　　贷：库存商品600

　　2013年12月31日

　　借：银行存款513.6

　　销售费用48(480×10%)

　　贷：主营业务收入480(800×0.6)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)81.6

　　借：主营业务成本240(800×0.3)

　　贷：发出商品240

　　(3)2013年12月8日

　　借：受托代销商品1200(2000×0.6)

　　贷：受托代销商品款1200

　　2013年12月31日

　　借：银行存款561.6

　　贷：应付账款480(800×0.6)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)81.6

　　借：受托代销商品款480(800×0.6)

　　贷：受托代销商品480

　　借：应交税费一应交增值税(进项税额)81.6

　　贷：应付账款81.6

　　借：应付账款561.6(480+81.6)

　　贷：银行存款513.6(561.6-48)

　　其他业务收入48(480×10%)

　　2.【答案】

　　相关的账务处理：

　　(1)2012年1月1日销售时：

　　借：长期应收款900000

　　贷：主营业务收入758178

　　未实现融资收益141822

　　借：主营业务成本700000

　　贷：库存商品700000

　　(2)2012年12月31日

　　借：银行存款210600

　　贷：长期应收款180000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30600

　　注：以后年度相同，略。

　　借：未实现融资收益45490.68

　　贷：财务费用45490.68

　　(3)2013年12月31日

　　借：未实现融资收益37420.12

　　贷：财务费用37420.12

　　(4)2014年12月31日

　　借：未实现融资收益28865.33

　　贷：财务费用28865.33

　　(5)2015年12月31日

　　借：未实现融资收益19797.25

　　贷：财务费用19797.25

　　(6)2016年12月31日

　　借：未实现融资收益10248.62

　　贷：财务费用10248.62

　　3.【答案】

　　①借：应收票据140.4

　　贷：主营业务收入120

　　应交税费一应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本75

　　贷：库存商品75

　　②借：发出商品(或委托代销商品)90

　　贷：库存商品90

　　借：应收账款105.3

　　贷：主营业务收入90(150×60%)

　　应交税费一应交增值税(销项税额)15.3

　　借：主营业务成本54(90×60%)

　　贷：发出商品(或委托代销商品)54

　　借：销售费用9

　　贷：应收账款9

　　③借：银行存款42.8

　　库存商品4

　　贷：主营业务收入4。

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.8

　　借：主营业务成本24

　　贷：库存商品24

　　④借：银行存款585

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)

　　85(500×17%)

　　借：主营业务成本300

　　贷：库存商品300

　　借：主营业务收入5

　　贷：主营业务成本3

　　预计负债2

　　⑤借：应收账款117

　　贷：主营业务收入l00

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本60

　　贷：库存商品60

　　借：银行存款115.83

　　财务费用1.17

　　贷：应收账款117

　　4.【答案】

　　(1)2010年完工进度=5000/(5000+7500)×100%=40%

　　2010年应确认的合同收入=12000×40%=4800(万元)

　　2010年应确认的合同费用=(5000+7500)×40%=5000(万元)

　　2010年应确认的合同毛利=4800-5000=-200(万元)

　　2010年末应确认的合同预计损失=(5000+7500-12000)×(1-40%)=300(万元)

　　借：主营业务成本5000

　　贷：主营业务收入4800

　　工程施工一合同毛利200

　　借：资产减值损失300

　　贷：存货跌价准备300

　　(2)2011年完工进度=(5000+7150)/(5000+7150+1350)×100%一90%

　　2011年应确认的合同收入=(12000+2000)×90%-4800=7800(万元)

　　2011年应确认的合同费用=(5000+7150+1350)×90%-5000=7150(万元)

　　2011年应确认的合同毛利=7800-7150=650(万元)

　　借：主营业务成本7150

　　工程施工一合同毛利650

　　贷：主营业务收入7800

　　(3)2012年完工进度=100%

　　2012年应确认的合同收入=14000-4800-7800=1400(万元)

　　2012年应确认的合同费用=13550-5000-7150=1400(万元)

　　2012年应确认的合同毛利=1400-1400=0

　　借：主营业务成本1400

　　贷：主营业务收入1400

　　借：存货跌价准备300

　　贷：主营业务成本300

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