四、计算分析题

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下：

　　甲公司2×14年1月有关外币业务如下：

　　(1)5日，向乙公司销售一批商品，价款300万美元，增值税发票已开出，并且以人民币收到增值税款项，货款300万美元尚未收到;

　　(2)10日，收回上年应收账款150万美元，款项已存入银行;

　　(3)14日，以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元;

　　(4)20日，接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币，外币已存入银行。

　　(5)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1美元=6.40元人民币，有关科目余额如下：

　　要求：

　　(1)根据资料(1)～(4)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录;

　　(2)根据资料(5)，计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

　　(答案以万元为单位)

　　2.A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下：

　　长期借款本金1000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日，固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元，生产线预计将

　　于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息

　　收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)

　　2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：

　　7月1日市场汇率为：1美元=7.20元人民币

　　7月31日市场汇率为：1美元=7.25元人民币

　　8月1日市场汇率为：1美元=7.25元人民币

　　8月31日市场汇率为：1美元=7.22元人民币

　　9月1日市场汇率为：1美元=7.22元人民币

　　9月30日市场汇率为：1美元=7.23元人民币

　　该企业第3季度发生如下外币业务：

　　(1)7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为l美元一7.23元人民币，款项已由银行收存。

　　(2)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。

　　(3)8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。

　　(4)9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。

　　(5)9月30日，计提外币专门借款利息。

　　要求：

　　(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录;

　　(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。

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