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2015年会计职称《中级会计实务》单元测试题(20)

来源:考试吧 2015-03-27 11:24:05 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  四、计算分析题

  1.

  【答案】

  (1)

  ①2013年12月31日甲公司个别报表中确认的对乙公司长期股权投资的金=1200+4200=5400(万元)。

  ②2013年12月31日甲公司合并报表中应确认的对乙公司商誉的金额=(4200+1320)-8500×(15%+45%)=420(万元)。

  ③2013年12月31日甲公司合并报表中应确认的对乙公司投资收益=1320-1200=120(万元)。

  (2)

  ①2013年1月1日个别财务报表中因出售丙公司股权应确认的投资收益=620-1850×1/4=157.5(万元)。

  ②合并报表中因出售丙公司股权应调整的资本公积=620-2800×80%×1/4=60(万元)。

  ③未丧失控制权,合并报表中不得确认损益。

  ④合并报表中确认的对丙公司商誉=1850-2000×80%=250(万元),在不丧失控制权的情况下,商誉不因投资持股比例的变化而变化,虽然出售了1/4股份,但合并报表中的商誉仍为250万元。

  2.

  【答案】

  (1)

  借:长期股权投资                  13500

  贷:银行存款                    13500

  (2)

  借:营业收入                1000(500×2)

  贷:营业成本                    1000

  借:营业成本             120[300×(2-1.6)]

  贷:存货                       120

  借:存货——存货跌价准备               50

  贷:资产减值损失                   50

  (3)

  2013年实际利息费用(或投资收益)=5216.35×20%×5%=1043.27×5%=52.16(万元)

  应付利息(或应收利息)=5000×20%×6%=1000×6%=60(万元)

  应摊销的利息调整=60-52.16=7.84(万元)

  2013年12月31日持有至到期投资的账面价值=5216.35×20%-7.84=1035.43(万元)

  所以母公司在合并财务报表中应做如下抵销处理:

  借:应付债券                   1035.43

  贷:持有至到期投资                1035.43

  借:投资收益                    52.16

  贷:财务费用                    52.16

  借:应付利息                     60

  贷:应收利息                     60

  (4)

  ①调整分录

  甲公司调整后的净利润=3200-120+50=3130(万元)

  借:长期股权投资            2504(3130×80%)

  贷:投资收益                    2504

  借:长期股权投资             400(500×80%)

  贷:资本公积                     400

  ②抵销分录

  借:股本                      8000

  资本公积——年初                3000

  ——本年                 500

  盈余公积——年初                2600

  ——本年                 320

  未分配利润——年末       4210(1400+3130-320)

  商誉             1500(13500-15000×80%)

  贷:长期股权投资         16404(13500+2504+400)

  少数股东权益                  3726

  [(8000+3000+500+2600+320+4210)×20%]

  借:投资收益                    2504

  少数股东损益                   626

  未分配利润——年初               1400

  贷:提取盈余公积                   320

  未分配利润——年末               4210

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