四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)

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　　要求：根据上述资料，逐笔编制天千公司相关业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称).

　　参考解析：

　　本题考核附销售退回条件的销售、现金折扣、售后回购等各类销售业务，以及金融资产、无形资产出售的核算。

　　(1)2013年1月31日，天干公司能够合理估计退货率，因此在发出商品时应确认收入4000(40×100)万元。

　　借：应收账款——甲公司 46 800 000

　　贷：主营业务收入——A机器 40 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 000

　　同时，结转相应成本3000(30×100)万元。

　　借：主营业务成本——A机器 30 000 000

　　贷：库存商品——A机器 30 000 000

　　确认估计的销售退回金额为400(4000×10%)万元。相应冲减成本300(3000×10%)万元。

　　借：主营业务收入——A机器 4 000 000

　　贷：主营业务成本——A机器 3 000 000

　　预计负债——预计退货 1 000 000

　　2013年6月30日，收到退回的11台A机器，此时退货比例=11÷100×100%=11%。之前按照10%比例冲减成本，即冲少了，应继续冲减收入和成本。

　　退回的A机器入账价值=30×11=330(万元)，冲减的增值税=40×11×17%=74.8(万元)，冲减成本=30×(11-10)=30(万元)。

　　冲减收入=40×(11-10)=40(万元)，应冲减

　　应收账款=40×11×(1+17%)=514.8(万元)。

　　应收账款=40×11×(1+17%)=514.8(万元)。

　　借：库存商品——A机器 3 300 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 748 000

　　主营业务收入——A机器 400 000

　　预计负债——预计退货 1 000 000

　　贷：主营业务成本——A机器 300 000

　　应收账款——甲公司 5 148 000

　　收到应收89台机器的货款4165.2万元[40×89×(1+17%)]。

　　借：银行存款 41 652 000

　　贷：应收账款——甲公司 41 652 000

　　(2)2013年3月25日。销售B机器。

　　借：应收账款——乙公司 35 100 000

　　贷：主营业务收入——B机器 30 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 000

　　借：主营业务成本——B机器 28 000 000

　　贷：库存商品——B机器 28 000 000

　　2013年4月10日，乙公司在20天内支付款项，享受1%的现金折扣30(3000×1%)万元，计入财务费用。

　　借：银行存款 34 800 000

　　财务费用 300 000

　　贷：应收账款——乙公司 35 100 000

　　(3)2013年6月30目，转让股票。

　　借：银行存款 500 000

　　公允价值变动损益 80 000

　　贷：交易性金融资产——成本 350 000

　　交易性金融资产——公允价值变动 80 000

　　投资收益 150 000

　　(4)2013年9月30日。收到丁公司预付货款。

　　借：银行存款 2 900 000

　　贷：预收账款——丁公司 2 900 000

　　2013年11月30日，发出C机器。

　　借：银行存款 3 886 000

　　预收账款——丁公司 2 900 000

　　贷：主营业务收入——C机器 5 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 986 000

　　结转相应成本的同时，需结转已计提的存货跌价准备。

　　借：主营业务成本——C机器 5 700 000

　　存货跌价准备——C机器 300 000

　　贷：库存商品——C机器 6 000 000

　　(5)2013年11月30日，转让无形资产需缴纳营业税=200×5%=10(万元)。

　　转让无形资产需缴纳营业税=200×5%=10(万元)。

　　借：银行存款 2 000 000

　　累计摊销 3 400 000

　　无形资产减值准备 300 000

　　贷：无形资产 5 000 000

　　应交税费——应交营业税 100 000

　　营业外收入 600 000

　　(6)2013年12月1日，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入，售价2400万元通过“其他应付款”科目核算。回购价格大于原售价的差额100(2500-2400)万元，在5个月的回购期间按期计提利息费用20(100÷5)万元。

　　借：银行存款 28 080 000

　　贷：其他应付款——庚公司 24 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080 000

　　2013年12月31日。计提利息费用。

　　借：财务费用 200 000

　　贷：其他应付款——庚公司 200 000

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